Belső kontrollok, belső ellenőrzés aktuális kérdései

1. Belső kontrollok, belső ellenőrzés aktuális kérdései dr. Dencső Balázs Pénzügyminisztérium

2. Témakörök • jogszabályi változások • 2009-es elképzelések belső kontroll terén • 2009-es elképzelések belső ellenőrzés terén • Belső ellenőrök nyilvántartása • ÁBPE Módszertani és Képzési Központ

3. Jogszabályi változások Áht. két módosítása: • 2009. évi költségvetést megalapozó „csomag” (2008. évi LXXXII. tv): 121/C. § (belső ellenőrök nyilvántartása) • „státusztv.” (költségvetési szervek jogállásáról és gazdálkodásáról szóló 2008. évi CV. tv.): XIII. fejezet (belső kontrollok, FEUVE, belső ellenőrzés) Áht. változásai: kiosztott anyagon

4. COSO I. 5 eleme és példák

5. Kontroll→←Audit (ellenőrzés) • kontroll inkább előzetes, mint utólagos (de: feltáró kontrollok): megelőzi, hogy „kimenjen” pénz (PREVENCIÓ + reparáció) • audit inkább utólagos, mint előzetes (de: rendszerellenőrzés): utólag feltárja a szabálytalanságot, de elsődleges célja a szabálytalanságot lehetővé kontrollrendszerbeli hiányosság „megkeresése” (prevenció + REPARÁCIÓ) Példák: • megnézem, hogy a TÉR-ben milyen határidővel vállaltam feladatot (AUDIT) – már lejárt is lehet • mikor „vállalom”, beírom naptárba, outlookba előzetes figyelmeztetés (KONTROLLpont)

6. bizonyosság / ellenőrzések (kontrollok) költsége ellenőrzések (kontrollok) száma A bizonyosság kívánt szintjét a vezetésnek kellene meghatároznia! → észszerűség + költséghatékonyság

7. Ámr. módosítása • belső kontroll elemei • vezetők továbbképzése • beszámolók megbízhatósága lásd kiosztott anyag ÁBPE – belső kontrollok kapcsolata: lásd 2 ábra

8. Belső kontrollok továbbfejlesztése 2009-ben • Államháztartási belső kontroll standardok • Belső Kontroll Kézikönyv

9. Belső ellenőrzés továbbfejlesztése 2009-ben • Ber. módosítása • BEK módosítása • Államháztartási belső ellenőrzési standardok

10. A belső ellenőrzés feladatai • belső kontrollok vizsgálata, fejlesztetése (vezető feladata, akinél probléma, ha nem érti / nem akarja) • közbizalom (vissza)szerzése költségvetési szerveknél hatékony működés  fejlett belső kontrollok  fejlett belső ellenőrzés • saját helyzet megszilárdítása (felelősség: belső ellenőr, PM, a szerv vezetője) – eszközök (tervezés, jelentések stb.) • rendszer- és teljesítményellenőrzések elsősorban (nagyobb hozzáadott-érték), de a szabályszerűség alapvető!

11. Teljesítményellenőrzés A fő kérdésre ad választ (szándékolt hatás): input x output x outcome= € input output 3E: gazdaságosság hatékonyság eredményesség economyefficiencyeffectiveness outcome € Value for Money

12. Nyilvántartás • Áht. 121/C. § • 2009. július 1-től • PM rendelet: nyilvántartás és képzés

13. ÁBPE MKK • Államháztartási Belső Pénzügyi Ellenőrzési Módszertani és Képzési Központ • http://abpemkk.gov.hu • e-learning! • segédanyagok! • 1. ksz vezetők 2. gazdasági vezetők 3. belső ellenőrök

14. KÖSZÖNÖM A MEGTISZTELŐ FIGYELMET! dr. Dencső Balázs főosztályvezető-helyettes Pénzügyminisztérium Költségvetési és pénzügypolitikai főosztály Ellenőrzésirendszer-fejlesztési osztály Telefon: 06-1-327-5617 Fax: 06-1-327-5608 E-mail: balazs.dencso@pm.gov.hu pef@pm.gov.hu

15. KÉRDÉSEK ÉSZREVÉTELEK JAVASLATOK