Napomene uz finansijske izveštaje – kapital i obaveze

1. INSTITUT ZA EKONOMIKU I FINANSIJE Kvalitetno finansijsko izveštavanje Napomene uz finansijske izveštaje – kapital i obaveze Sastavljanje i prezentacija Suzana Vukašinović Novembar, 2009.

2. Sadržaj prezentacije Osnovne informacije o napomenama uz finansijske izveštaje 1. Informacije koje treba obelodaniti u okviru pozicije kapitala 2. Informacije koje treba obelodaniti u okviru pozicije obaveza 3.

3. Osnovne informacije o napomenama uz finansijske izveštaje Nemaju tabelarni oblik niti propisanu formu, ali sistematski treba da su povezane sa finansijskim izveštajima Forma napomena Napomene sadrže opšte informacije o društvu osnovu za sastavljanje finansijskih izveštaja usvojene i primenjene računovodstvene politike dodatne informacije o stavkama prikazanim u finansijski izveštajima, po redosledu po kome su finansijski izveštaji i svaka stavka prezentovani

4. Obelodanjivanje kapitala Privredno društvo treba da obelodani u napomenama uz finansijske izveštaje: sva povećanja ili smanjenja neto imovine uzroke promena kapitala i način na koji su se promene odrazile na strukturu kapitala

5. Obelodanjivanje kapitala korisnici finansijskih izveštaja (poverioci, akcionari i dr.) mogu da procenjuju ciljeve, politike i procese upravljanja kapitalom Pravilnim obelodanjivanjem kapitala ukazuje se na pravna ili druga ograničenja sposobnosti Privrednog društva da raspodeljuje ili na drugi način koristi svoj kapital

6. Struktura kapitala je: • osnovni kapital; • rezerve; • neraspoređena dobit / gubitak; • otkupljene sopstvene akcije. Šema bilansa stanja koja je propisana zakonskom regulativom u Republici Srbiji sadrži u aktivi i u pasivi poziciju koja se odnosi na neuplaćeni upisani kapital. Postojanje pomenute pozicije je posledica odredbi Zakona o privrednim društvima i mogućnosti upisa kapitala bez njegove uplate.

7. Osnovni kapital – osnovne karakteristike Osnovne karakteristike

8. Osnovni kapital - obelodanjivanje Koje informacije će biti prezentovane u napomenama uz finansijske izveštaje zavisi od pravne forme društva. • Kod akcionarskih društava informacije koje Privredno društvo treba da obelodani su sledeće: • Broj emitovanih akcija; • Broj upisanih i uplaćenih, kao i broj upisanih a neuplaćenih akcija; • Nominalnu vrednost akcija, ili ako te vrednosti nema onda treba objaviti činjenice u vezi sa razlozima njenog nepostojanja; • Promene u broju akcija u toku perioda; • Prava, obaveze i ograničenja po vrstama akcija uključujući ograničenja u vezi dividenda i zaloga; • Strukturu akcionara izraženu u procentima na dan finansijskog izveštavanja i • Visinu osnovne zarade po akciji u skladu sa MRS 33 – Zarada po akciji.

9. Osnovni kapital - obelodanjivanje • Kod društva sa ograničenom odgovornošću Privredno društvo treba da obelodani: • ukupnu visinu udela što je ujedno i visina osnovnog kapitala; • strukturu udela u procentima po pojedinim udeličarima; • visinu neuplaćenih upisanih udela na dan sačinjavanja finansijskih izveštaja; • sva kretanja na osnovnom kapitalu, odnosno sva povećanja i smanjenja nastala u toku posmatranog perioda. • Kod Preduzeća kod koga je osnivač jedinica lokalne samouprave neophodno je obelodaniti visinu osnovnog kapitala u poslovnim knjigama kao i visinu kapitala upisanog u javnim knjigama.

10. Rezerve - obelodanjivanje

11. Rezerve - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje revalorizacionih rezervi:

12. Neraspoređena dobit - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje neraspoređene dobiti:

13. Neraspoređena dobit - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje raspodele neraspoređenog dobitka:

14. Gubitak - obelodanjivanje

15. Otkupljene sopstvene akcije - obelodanjivanje

16. Obaveze – osnovne karakteristike U delu Napomena uz finansijske izveštaje koji se odnosi na primenjene računovodstvene politike Privredno društvo obelodanjuje sledeće informacije kriterijume koji se primenjuju pri odlučivanju kada u bilansu treba priznati finansijsku obavezu, a kada prestati sa priznavanjem i osnovu vrednovanja koja se primenjuje na finansijske obaveze kako pri početnom tako i pri kasnijem priznavanju Kriterijumi za priznavanje obaveza su sledeći da će izmirenje obaveza dovesti do odliva sredstava iz Društva i da se iznos obaveze koju treba izmiriti može pouzdano izmeriti

17. Obaveze – obelodanjivanje informacija o vrednosti po kojoj se obaveza meri Društvo treba da obelodani informacije o vrednosti po kojoj se obaveza meri

18. Obaveze - obelodanjivanje: Obaveze imaju sledeću strukturu: • dugoročna rezervisanja; • dugoročni krediti; • ostale dugoročne obaveze; • kratkoročne finansijske obaveze; • obaveze iz poslovanja; • ostale kratkoročne obaveze; • obaveze po osnovu PDV-a, ostalih javnih prihoda i PVR i • potencijalne obaveze.

19. Dugoročna rezervisanja - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje dugoročnih rezervisanja:

20. Dugoročni krediti - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje dugoročnih kredita u zemlji i inostranstvu:

21. Ostale dugoročne obaveze - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje ostalih dugoročnih obaveza:

22. Kratkoročne finansijske obaveze - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje kratkoročnih finansijskih obaveza:

23. Obaveze iz poslovanja - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje obaveza iz poslovanja:

24. Ostale kratkoročne obaveze - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje ostalih kratkoročnih obaveza:

25. Obaveze po osnovu PDV, ostalih javnih prihoda i PVR - obelodanjivanje Primer za obelodanjivanje obaveza po osnovu PDV-a, ostalih javnih prihoda i PVR:

26. Potencijalne obaveze - obelodanjivanje Verovatnoća budućeg plaćanja (odliv resursa) može varirati od potpuno izvesne do malo verovatne. Ova verovatnoća direktno utiče na tretman obaveze.

27. Događaji nakon Bilansa stanja - obelodanjivanje

28. Hvala na pažnji!!!