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Steuerwettbewerb und steuerliche Diskriminierung

Steuerwettbewerb und steuerliche Diskriminierung. Gliederung. Einführung Zwei Modelle: Modellannahmen Das Modell von Haupt/Peters Das Modell von Keen Fazit. Einführung Zwei Modelle : Modellannahmen Das Modell von Haupt/Peters Das Modell von Keen Fazit. Einführung.

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Steuerwettbewerb und steuerliche Diskriminierung

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Presentation Transcript

  1. Steuerwettbewerb und steuerliche Diskriminierung

  2. Gliederung • Einführung • Zwei Modelle: Modellannahmen Das Modell von Haupt/Peters Das Modell von Keen • Fazit

  3. Einführung • Zwei Modelle: Modellannahmen Das Modell von Haupt/Peters Das Modell von Keen • Fazit

  4. Einführung • Steuerwettbewerb • Steuerdiskriminierung • Beispiel Irland

  5. Einführung • Zwei Modelle: Modellannahmen Das Modell von Haupt/Peters Das Modell von Keen • Fazit

  6. Modellannahmen • 2 symmetrische Länder A und B • Ziel: Steuereinnahmen zu maximieren • Länder konkurrieren um zwei mobile Steuerbasen

  7. Modellannahmen Land A Land B tA tB TA TB tB

  8. Modellannahmen • In Wettbewerb um die Investoren zählt in erster Linie die Steuerdifferenz TA – tB • Erosionsfunktion F (TA – tB ) bzw. F (TB – tA ) gibt die Abwanderungsrate der Investoren wider

  9. Modellannahmen Quelle: in Anlehnung an National Tax Journal und Haupt & Peters (2005) Restricting preferential tax regimes to avoid harmful tax competition, Regional Science and Urban Economics, S. 497

  10. Einführung • Zwei Modelle: Modellannahmen Das Modell von Haupt/Peters Das Modell von Keen • Fazit

  11. Freier Steuerwettbewerb nach Haupt/Peters Steuereinnahmen der Länder: Einnahmen aus ausländischen Investitionen Einnahmen aus inländischen Investitionen

  12. Freier Steuerwettbewerb nach Haupt/Peters • Trade off bei der optimalen Entscheidung > >

  13. Freier Steuerwettbewerb nach Haupt/Peters • Einführung von „home bias“ • Präferenz für das Heimatland • F(0) < 0,5 Folglich gilt im freien Steuerwettbewerb: TA > tB

  14. Beschränkter Steuerwettbewerb nach Haupt/Peters • Vorgabe maximale Diskriminierung • Länder wählen danach ihre Steuersätze

  15. Beschränkter Steuerwettbewerb nach Haupt/Peters • Steuereinnahmen der Länder: Einnahmen aus ausländischen Investitionen Einnahmen aus inländischen Investitionen Steuereinnahmen hängen entscheidend von der Restriktion ab

  16. Beschränkter Steuerwettbewerb nach Haupt/Peters Quelle: National Tax Journal und Haupt & Peters (2005) Restricting preferential tax regimes to avoid harmful tax competition, Regional Science and Urban Economics, S. 503 und eigene Ausarbeitung

  17. Schlussfolgerung nach Haupt/Peters Beschränkter Wettbewerb kann zu höheren Steuereinnahmen führen, als freier Steuerwettbewerb.

  18. Einführung • Zwei Modelle: Modellannahmen Das Modell von Haupt/Peters Das Modell von Keen • Fazit

  19. Keen • Unterscheidung zu Haupt/Peters • Kein „home bias“ • Unterschiedliche Mobilität der Steuerbasen „The first-best in this model requiresthetwo countries toharmonizethetaxes on eachbase (setting [TA=tBand TB=tA])…“ (Keen, S.759)

  20. Keen Freier Steuerwettbewerb Beschränkter Steuerwettbewerb • Steuersätze der unterschiedlichen Steuerbasen nähern sich an • weniger mobile Steuerbasis wird höher besteuert, als die mobilere

  21. Schlussfolgerung nach Keen Freier Steuerwettbewerb Beschränkter Steuerwettbewerb Freier Steuerwettbewerb führt zu höheren Steuereinnahmen als bei absolut beschränktem Steuerwettbewerb.

  22. Zusammenfassung Haupt/Peters • Mobilität bei den Investoren Keen • Mobilität bei den Steuerbasen • zwei nicht identische Schlussfolgerungen

  23. Einführung • Zwei Modelle: Modellannahmen Das Modell von Haupt/Peters Das Modell von Keen • Fazit

  24. Fazit • Keen: Bei freiem Steuerwettbewerb höhere Steuereinnahmen • Haupt/Peters: Bei beschränktem Steuerwettbewerb höhere Steuereinnahmen • Vereinfachte Modelle

  25. Sind Steuersenkungen positiv oder negativ zu bewerten?

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