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CONTABILIDADE GERENCIAL

CONTABILIDADE GERENCIAL. Professor André Costa. 2012. Contabilidade Gerencial. Técnicas Contábeis. Escrituração Demonstrativos Contábeis Análise de Balanço Auditoria. Contabilidade Gerencial. Objetivo da Contabilidade. Materiais (tangíveis) Imateriais (intangíveis). Bens

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Presentation Transcript

  1. CONTABILIDADE GERENCIAL Professor André Costa 2012

  2. Contabilidade Gerencial Técnicas Contábeis • Escrituração • Demonstrativos Contábeis • Análise de Balanço • Auditoria

  3. Contabilidade Gerencial Objetivo da Contabilidade Materiais (tangíveis) Imateriais (intangíveis) Bens Direitos Obrigações Patrimônio

  4. Bens Objetivo da Contabilidade • Bens – são valores materiais e imateriais que pertencem a empresa. • Direitos – são valores que pertencem a empresa e estão em poder de terceiros. • Obrigações – são as dívidas assumidas pela empresa.

  5. Contabilidade Gerencial Patrimônio Líquido (Situação Líquida) • Capital • Reservas • Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros

  6. Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial Ativo Passivo Obrigações com terceiros PL Bens e Direitos =

  7. Contabilidade Gerencial Tipos de Situação Líquida Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros

  8. Contabilidade Gerencial Princípios Contábeis • Entidade • Continuidade • Oportunidade • Registro pelo valor original • Competência • Atualização Monetária • Prudência

  9. Contabilidade Gerencial Contas Contas Patrimoniais Ativo e Passivo Contas de Resultado Despesas e Receitas

  10. Contabilidade Gerencial Ato Administrativo É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa. Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).

  11. Contabilidade Gerencial Fatos Administrativos (Contábeis) • Fato Permutativo • Fato Modificativo • Fato misto (Composto) Diminutivo Aumentativo Diminutivo Aumentativo

  12. Contabilidade Gerencial Natureza das Contas • Contas do Ativo • Contas do Passivo • Contas de Despesa • Contas de Receita Representam Aplicação de Capitais Representam a origem de Capitais

  13. Contabilidade Gerencial Escrituração • É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis. • Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração. • Método das Partidas Dobradas.

  14. Contabilidade Gerencial Elementos Essenciais de um Lançamento • Local e data • Conta debitada • Conta creditada • Histórico • Valor

  15. Contabilidade Gerencial Funcionamento das contas 1. Contas do Ativo Aumentam com o débito Diminuem com o crédito 2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito Diminuem com o débito

  16. Contabilidade Gerencial Funcionamento das contas 3. Contas de Despesa São debitadas na ocorrência São creditadas no encerramento 4. Contas de Receita São creditadas na ocorrência São debitadas no encerramento

  17. Contabilidade Gerencial Regimes Contábeis De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou dorecebimento. De Competência:A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.

  18. Contabilidade Gerencial Razonete / Balancete RazoneteBalancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor D C Saldo

  19. Contabilidade Gerencial Operações Típicas das Empresas Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas

  20. Contabilidade Gerencial Operações com Mercadorias Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial C – Compras Líquidas EF – Estoque Final

  21. Contabilidade Gerencial Métodos de Avaliação de Estoques • Método PEPS (FIFO) • Método UEPS (LIFO) • Média Ponderada Móvel • Média Ponderada Fixa

  22. Contabilidade Gerencial Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado CMV Subavaliado LB Superavaliado

  23. Contabilidade Gerencial Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado CMV Superavaliado LB Subavaliado

  24. Contabilidade Gerencial Média Ponderada Móvel :Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado. Fixa :Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período.

  25. Contabilidade Gerencial ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar

  26. Contabilidade Gerencial IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar

  27. Contabilidade Gerencial ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher Inventário Permanente D – CMV C - Estoques

  28. Contabilidade Gerencial Ajuste do ICMS • Apropriação do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar • Recolhimento do ICMS D – ICMS a recolher C – Caixa • Conta Corrente do ICMS

  29. Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.

  30. Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 1.2) Não Circulante - Real. a L. Prazo - Investimento - Imobilizado - Intangível

  31. Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Não Circulante - Exig. a Longo Prazo - Receitas Antecipadas

  32. Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido - Capital Social. de Capital - Reservas ajustes aval.patr. de Lucros - Prejuízos Acumulados.

  33. Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial Reservas de Capital - Ágio na emissão de ações - Alienação de bônus de subscrição - Alienação de partes beneficiárias

  34. Contabilidade Gerencial Encerramento do Exercício Procedimentos Finais: 1) Balancete de Verificação. 2) Apuração do Lucro Bruto. 3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão. 4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.

  35. Contabilidade Gerencial Encerramento do Exercício 5) Apuração do Resultado do Exercício. 6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda. 7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.

  36. Contabilidade Gerencial Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Não Circulante - Imobilizado) D – Despesa Depreciação C – Depreciação Acumulada

  37. Contabilidade Gerencial Amortização Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de aquisição. (Ativo Não Circulante - Intangível) D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada

  38. Contabilidade Gerencial Exaustão Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais. ( Ativo Não Circulante) D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada

  39. Contabilidade Gerencial Provisão para Devedores Duvidosos Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis. D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos

  40. Contabilidade Gerencial Apuração do Resultado do Exercício Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo. 1) D – Receitas C – Resultado do Exercício 2) D – Resultado do Exercício C – Despesas

  41. Contabilidade Gerencial Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício • C – Provisão para Contribuição Social D – Resultado do Exercício C – Provisão para o Imposto de Renda

  42. Contabilidade Gerencial Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal C – Reserva ... C – Dividendos a pagar

  43. Contabilidade Gerencial Demonstrações Contábeis • Balanço Patrimonial. • Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE). • Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). • Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC).

  44. Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional

  45. Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Operacional + Receitas não Operacionais ( - ) Despesas não Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Provisão para Contribuição Social ( - )Provisão para o Imposto de Renda = Lucro após a C.S. e o I.R.

  46. Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro após a C.S. e o I.R. ( - ) Participações Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Participação = Lucro Líquido do Exercício ( - )Provisão para o Imposto de Renda

  47. Contabilidade Gerencial Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reversão de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício ( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital = Saldo Final ( - )Provisão para o Imposto de Renda

  48. Contabilidade Gerencial Dem. das Origens e Aplicações de Recursos Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante

  49. Análise Contábil • Análise Vertical – mostra a participação de cada conta no demonstrativo. • Análise Horizontal – mostra a evolução de cada conta nos demonstrativos analisados.

  50. Análise Contábil • Liquidez imediata L.I. = Disponibilidades/PC • Liquidez corrente L.C. = AC/PC

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