Kereskedelmi vállalkozások költségeinek elemzése.

1. Kereskedelmi vállalkozások költségeinek elemzése.

2. FŐBB TÉMAKÖREINK 1. A költséggazdálkodás alapfogalmai 2. A költséggazdálkodás főbb kérdései 3. A költségek csoportosítása 4. A költségek nagyságát meghatározó tényezők 5. A költségek elemzése 6. A költségek tervezése

3. 1. A költséggazdálkodás alapfogalmai • Költséggazdálkodás • Gazdaságossági elv • Költség • Ráfordítás • Kiadás • A termék önköltsége

4. A költséggazdálkodás alapfogalmai Költséggazdálkodás: A rendelkezésre álló erőforrások (esz- közök, munkaerő) ésszerű, takarékos felhasználására irányuló törekvés.

5. A költséggazdálkodás alapfogalmai Gazdaságossági elv: • adott ráfordítással a lehető legnagyobb eredmény elérése, vagy • adott eredmény eléréséhez a lehető legkisebb ráfordítás felhasználása

6. A költséggazdálkodás alapfogalmai Költség: Adott teljesítmény érdekében felhasz- nált munka és egyéb tényező pénzben kifejezett összege.

7. A költséggazdálkodás alapfogalmai Ráfordítás: Szélesebb körű fogalom, mivel magá- ban foglal olyan eszközfelhasználást is, amelyek nem jelennek meg költségként.

8. A költséggazdálkodás alapfogalmai A termék önköltsége: Az összes költségből az ún. kalkulációs egységre jutó költség. A kalkulációs egy- ség lehet egy termék, szolgáltatás vagy hálózati egység.

9. 2. A költséggazdálkodás főbb kérdései 2.1. Költséggazdálkodási rend 2.2. Vizsgált összefüggések 2.3. A költséggazdálkodás feladatai

10. 2.1. Költséggazdálkodási rend A költséggazdálkodási rend határozza meg a költ- ségalakulás figyelemmel kísérését, költségalakulás elemzését. A költséggazálkodási rendben meghatározzák: • A tervezési-elemzési időszakot: időszakok-ktg, • A viszonyítás rendező elveit: tervhez, előző időszakhoz, versenytársakhoz.

11. 2.1. Költséggazdálkodási rend II. Alkalmazásának területei: • a vállalkozás gazdálkodásának eredményessé-ge, • árpolitika kidolgozása, • jövedelmezőség növelésének lehetőségei, • gazdaságossági számítások, • adatszolgáltatási és adózási kötelezettségek

12. 2.2. Vizsgált összefüggések • Az egyes költségek változásának hatását a for-galomra, • Az egyes költségek változásának hatása más költségek alakulására, • Az egyes költségek változásának hatása a tevé-kenység időhorizontján.

13. 2.3. A költséggazdálkodás feladatai • Meg kell határozni a szükséges és indokolt mér-tékű költségértéket. • Tudatosan kell befolyásolni és folyamatosan ellenőrizni a költségalakulást. • El kell számolni a ténylegesen felmerült költsé-gekkel. • Össze kell hasonlítani és elemezni kell a terve-zett és tényleges költségeket.

14. 3. A költségek csoportosítása 3.1. Költségnemenként 3.2. Összetételük szerint 3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint 3.4. A forgalom változásához való viszonyuk sz. 3.5. Az áruforgalomhoz való kapcsolódásuk sz. 3.6. Funkció szerint 3.7. Egyéb csoportosítási szempontok szerint

15. 3.1. Költségnemenként • Anyagjellegű ráfordítások • Személyi jellegű ráfordítások • Értékcsökkenési leírás • Egyéb költségek

16. 3.2. Összetételük szerint • Egyszerű, elemi költségek • Összetett költségek

17. 3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint • Közvetlenül elszámolható költségek • Részben közvetlen költségek • Közvetett költségek

18. 3.4. A forgalom változásához való viszonyuk szerint • Viszonylag állandó költségek • Változó költségek

19. 3.4. A forgalom változásához való viszonyuk szerint II. (Változó költségek) • Lineáris • Degresszív • Progresszív • Regresszív • Költségkövetési mutató

20. Lineárisan változó költség

21. Degresszív költségek

22. Progresszív költségek

23. Regresszív költségek

24. Költségkövetési mutató Megmutatja, hogy egy %-os forgalomnöve- kedést hány % költségnövekedés követ.

25. 3.5. Az áruforgalomhoz való kapcsolódásuk sz. • Beszerzéshez kapcsolódó költségek • Készletezéshez kapcsolódó költségek • Értékesítéshez kapcsolódó költségek

26. 3.6. Funkció szerint • Hálózati költségek • Központi igazgatás költségei

27. 3.7. Egyéb csoportosítás 3.7.1. Emberi munkával kapcsolatos költségek - pl: munkabér és közterhei. 3.7.2. Árukkal kapcsolatos költségek - pl.: szállítási, raktározási, csomagolási, stb. 3.7.3. Üzemeltetéssel kapcsolatos költségek - pl.: bérleti díj, amortizáció, rezsi, stb.

28. 4. A költségek nagyságát meghatározó tényezők • az áruforgalom nagysága és összetétele, • a forgalom készletigénye, • a kereskedelmi munka minősége, • a kereskedelmi munka munkaigénye, • a bolthálózat nagysága és összetétele, • a tarifák (díjtételek) változása, • a munka- és üzemszervezés színvonala.

29. 5. A költségek elemzése Költségek elemzésének módszerei: 5.1. Abszolút mutatókkal 5.2. Relatív mutatókkal 5.3. Indexekkel

30. 5.1. Abszolút mutatók • Dinamikus viszonyszámmal • Tervfeladat-viszonyszámmal • Tervteljesítési viszonyszámmal

31. 5.2. Relatív mutatók • Költségszínvonal mutatói (Ksz 1-3) • forgalom, árréstömeg, nyereség • Költségszínvonal-változás mértéke • Költségszínvonal-változás dinamikája • Költségszínvonal-változás üteme • Relatív költségmegtakarítás

32. 5.3. Indexekkel 5.3.1. Főátlag-index 5.3.2. Részátlag-index 5.3.3. Összetételhatás-index

33. 5.3.1. Főátlag-index

34. 5.3.2. Részátlag-index

35. 5.3.3. Összetételhatás-index

36. 6. A költségek tervezése A vállalati jövedelmezőségi terv része. Módszerei: 6.1. A vállalati összköltség tervezése 6.2. Az egyes költségek tervezése

37. 6.1. A vállalati összköltség tervezése 6.1.1. Az elmúlt időszak tendenciáinak előrevetítése - ksz alakulása, trend, szezonalitás  - hibája: nem veszi figyelembe a szerkezetet. 6.1.2. Állandó és változó költségek alapján - arányok megállapítása, vmint a forgalom változásának hatása az állandó költségekre -hibája: sok számítást igényel 6.1.3. Költségigényesség szerint - megállapítjuk az árucsoportok költségvonzatát - hibája: kissé nehézkes

38. 6.2. Az egyes költségek tervezése A téma adja magát, de ki kell emelni a bérköltségeket! (De ez már egy másik történet!) Tu bí kontinnyú…