1 / 35

Miten EU muuttaa yritysten talousraportointia? IAS:ään siirtyminen 22.5.2001 Tomi Seppälä

Miten EU muuttaa yritysten talousraportointia? IAS:ään siirtyminen 22.5.2001 Tomi Seppälä. EU:n päätös. Komission tiedonanto 13.6.2000 Komissio julkisti asetusehdotuksensa 13.2.2001. Lähetetty Parlamenttiin ja Neuvostolle 22.2.2001. Suurin muutos 30 vuoteen taloudellisessa raportoinnissa.

baker-avila
Download Presentation

Miten EU muuttaa yritysten talousraportointia? IAS:ään siirtyminen 22.5.2001 Tomi Seppälä

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Miten EU muuttaa yritysten talousraportointia?IAS:ään siirtyminen 22.5.2001Tomi Seppälä

  2. EU:n päätös Komission tiedonanto 13.6.2000 Komissio julkisti asetusehdotuksensa 13.2.2001. Lähetetty Parlamenttiin ja Neuvostolle 22.2.2001. Suurin muutos 30 vuoteen taloudellisessa raportoinnissa. Sitoo välittömästi jäsenmaita, kun hyväksytty. IAS: julkisen kaupankäynnin kohteena osake tai muu arvopaperi Eli koskee: päälistaa, I-listaa, NM-listaa + pre-listaa ja näihin aikojia Tilikausilta, jotka alkavat 1.1.2005 tai sen jälkeen

  3. EU:n rooli IAS-suosituksia koskevan hyväksymismekanismin kehittäminen; endorsement mechanism Valvoa IAS:n käyttöönottoa EU:ssa Varmistaa, että IAS = asianmukainen perusta pörssiyhtiöiden raportoinnille IAS-tilinpäätösten valvontamekanismin kehittäminen; enforsement mechanism Asetus johtaa kieliversioihin

  4. Hyväksymismekanismi EU:n sisäinen mekanismi Ei voida delegoida ei-EU:n alaiselle järjestölle Ei muotoilla IAS:ää, vaan valvoa uusien antamista Puuttua vain, jos puutteelliset tai ei EU-sopivat Poliittinen taso = Tilinpäätöskysymysten sääntelykomitea • jäsenvaltioiden edustajat + EU-komissio Tekninen taso = Tilinpäätöskysymysten tekninen komitea • tilinpäätösten laatijat, käyttäjät, tilintarkastajat

  5. Valvontamallien kehittäminen IAS-suositusten täytäntöönpanoa koskevan valvontamallin kehittäminen; enforcement mechanism • IOSCO • FESCO (Eta-alueen arvopaperivalvojien yhteistyöjärjestö); • komission suosima • Täytäntöönpanon elementit • selkeät tilinpäätösnormit • ajankohtaiset tulkinnat • lakisääteinen tilintarkastus • valvontaviranomaisten valvonta • tehokkaat sanktiot

  6. Valvonnan nykytilanne kirjava • statutory audit • self enforcement (corporate governance) • agency based (regulatory) system • individual rights based (oversight) system Eri maiden käytäntöjä • Ruotsi – pörssi • Belgia, Ranska, Italia, Espanja – paikallinen Rata • Tanska – ministeriö • Iso-Britannia – Review Panel • Hollanti, Suomi – valitusperusteinen • Saksa – kuka tahansa

  7. Tulevaisuus • todennäköisesti FESCO - työryhmä selvittää täytäntöönpano- ja valvontakysymyksiä • perusperiaatteet yhteistyöstä ja kansallisille järjestelmille • asetettavista vähimmäiskriteereistä sovitaan kansainvälisillä yhteistyöfoorumeilla • Generally Accepted Enforcement Standards Tulevaisuuden malli • Valvojien yhteistyö • Eurooppalainen Review Panel • Hajautettu valvonta / European SEC

  8. Millainen on IAS tilinpäätös? • Tilinpäätös, joka täyttää kaikki IAS standardit ja SIC tulkinnat • Oikein kirjattu • Oikein esitetty – netto vs. brutto • Oikein ryhmitelty • Täydelliset liitetiedot

  9. Vaativuustaso - eroja? Oikea kuva • IAS:n asianmukainen noudattaminen; ja • lisätietojen antaminen tarvittaessa Going concern Johdonmukaisuus - esittämistapa Olennaisuus • esittämättä jättäminen voisi vaikuttaa taloudellisiin päätöksiin Netotus - ei Vertailutiedot • kaikesta numeerisesta tiedosta • poikkeus: IAS 16, IAS 37

  10. Vaatimukset laatijalle Perusta projektiryhmä • päämäärä – ketä varten, miksi • tiedosta ulkoiset ja sisäiset riskit • oma johto (hallitus, TJ, CFO) • lehdistö, kilpailijat, pörssit, RATAt, rahoittajat, omistajat • järjestä koulutusta

  11. Projektisuunnitelma Onko mahdollista toteuttaa? • dokumentointi • järjestelmät • järjestelmät ajan tasalla 5-10 vuotta sitten? • onko oma väkemme asiantuntevaa? • onko johtomme ”ajan tasalla”? • luo realistinen aikataulu • Laskentamanuaali • Raportointipaketti • Kyselylomakkeisto tyttäriin • Hanki ammattitaitoista apua • Vaadittava ajattelutavan muutos? • unohda KPL

  12. Konsernin laskentaperiaatteet IAS:n mukaisiksi • Sijoitusomaisuus • Inflaatiolaskenta • Rahavirtalaskelma • TP:n jälkeiset tapahtumat • T&K-kulut • Laskentakäytännön muutos • Aikaisempien tilikausien virhe • Liiketoimet lähipiirin kanssa • Vaihto-omaisuuden arvostus – overheads • Osatuloutus • Tuloutus • Pitkäaikaisista veloista johtuvat valuuttakurssitappiot • Satunnaiset erät • Konsernitilinpäätöksen laajuus • Yrityskaupat & osakevaihdot • Laskennalliset verovelat ja verosaamiset • Pakolliset varaukset • Lopetetut tai myytävät liiketoiminnat • Toimialakohtaiset tiedot • Hyödykkeiden vaihdot • Arvonkorotukset • Rahoitusleasing • Sale & leaseback • Eläkkeet – lisäeläkkeet ja varhaiseläke • Vieraan pääoman menot • Oman pääoman menot • Omat osakkeet • Omaisuuserien arvon alentuminen • Rahoitusinstrumentit - johdannaiset

  13. Merkittävimmät muutokset • Laskenta takautuvasti • Kaikkia IAS ja SIC noudatettava • SIC-8; noudatettava takautuvasti voimaantulosta • Oikaisu vanhimman taseen alkavaan opo:aan Tilinpäätöksen esittämistapa uudistetaan: • Tuloslaskelmassa ja taseessa annettavat tiedot • Rahavirtalaskelma • Laskelma oman pääoman muutoksista • Lopetettavat tai myytävät liiketoiminnat • Laadintaperiaatteet laajasti selostettuina • Osakekohtainen tulos; laimentamaton ja laimennettu • Osavuosikatsaus

  14. Liitetiedot täydennetään • Segmenttitiedot • Lopetettavat tai myytävät liiketoiminnat • Yrityshankinnat ja –myynnit • Verot • Osakekohtainen tulos • Eläkkeet • Rahoitusinstrumentit • Leasingsopimukset • Liiketoimet lähipiirin kanssa

  15. Muutokset konsernin laskentaohjeistukseen ja raportointiin • Siirtymäprojektissa tiedot kerätään takautuvasti • Laskentamanuaalit, laskentaperiaatteet • Tilinpäätös-, osavuosikatsaus-, ja kk-raportointi, budjetointi • Rahavirtalaskelman tiedot • Laajemmat liitetiedot

  16. Henkilöstön koulutus Laadun varmentamiseksi koulutusta: • Ylin johto • Tiedotus • Laskentahenkilöstö • laskentaperiaatteet • raportointilomakkeiston muutokset • Sisäinen tarkastus • Juristit

  17. Mikä muuttuu? Aiempaa vähemmän liikkumatilaa - aiempaa vähemmän vaihtoehtoja IAS-osaajia oltava omassa henkilöstössä, IAS ja SIC muutoksia seurattava jatkuvasti: • järjestettävä resurssit ja tiedonsaanti • vaikutukset raportointiin • vaikutukset koulutukseen • Tilinpäätös on kansainvälisesti vertailukelpoinen • Ulkopuolisten kiinnostuksen kohteena, kommentoinnin ja vertailun kohteena • Tilintarkastuksen rooli kasvaa

  18. IAS:n asema EU:ssa ja KPL Komission asetus koskee kaikkia pörssilistoja • 7. direktiivi historiaa • Ei US GAAP • Laajennus ei-listattuihin? • Rahoitus- ja vakuutusyhtiöt? • Laajennus konserniyhtiöihin? • Siirtymäaika alkaa asetusehdotuksen täytäntöönpanopäivästä

  19. Mistä apua? • www.iasc.org.uk • KHT-Yhdistys • www.kht.fi • PricewaterhouseCoopers • avustaminen siirtymisprojektissa • jatkuva neuvonta • koulutus • ylläpito/ ajantasapalvelu • www.pwcglobal.com 2005 on huomenna!

  20. Viestinnän haasteet Tomi Seppälä

  21. Tietoisuus yrityksissä Siirtyminen IAS-tilinpäätökseen ei ole vielä hallitustason keskustelunaihe, mutta esimerkiksi talousjohto on tietoinen muutoksesta ja ymmärtää sen merkityksen.

  22. Yleisimmin käytetyt standardit Euroopassa Lähde: Research International/ PricewaterhouseCoopers 2000

  23. Kuinka hyvin tunnette IAS-tilinpäätöksen? Tulokset, Suomi Lähde: Research International/ PricewaterhouseCoopers 2000

  24. IAS:n käyttöön kannustavat… No of respondents: 580 No of respondents: 137 ** made up of Shareholder pressure to change, Short term price gains, Preparation for international/merger acquisition, International marketability, Raising finance

  25. Enemmän etua Enemmän ongelmia Enemmän hyötyä kuin haittaa? Käsitys / ei siirrytty IAS-tilinpäätökseen Todellisuus / siirrytty IAS-tilinpäätökseen Ei kumpaakaan

  26. EU:n uusi tilinpäätösstrategia • Vertailukelpoiset, avoimet, ja luotettavat tilinpäätöstiedot ovat tehokkaiden ja luotettavien pääomamarkkinoiden ehdoton edellytys. • Tavoitteena syvien ja likvidien eurooppalaisten pääoma- markkinoiden luominen - liikkeeseenlaskijoiden / sijoittajien tarpeet

  27. Vaikutus yrityksiin • Kysymys: • Miten IAS:ään siirtyminen vaikuttaa yrityksiin? • Vastaus: • Ei mitenkään! • Voinko lähteä kotiin nyt?

  28. Ei muutosta! • Miksi? • Koska riippumatta siitä, mitä laskentasäännöstöä yritys sitten soveltaakaan: • yritystä johdetaan silti samalla tavalla; • myynti jatkuu edelleen; • rahavirrat pysyvät samoina; ja • veroja silti maksetaan

  29. Muutosvaikutus • Lisääntyykö läpinäkyvyys? • osakkeenomistajille, asiakkaille jne. • = liitetietojen lisääntyminen • Muuttuuko tulos tai oma pääoma? • jos kasvaa / heikkenee 25%:lla, • onko yrityksen arvo muuttunut vastaavasti?

  30. Muutosvaikutus • Osakkeen arvo tuskin muuttuu • Mutta: • muuttuuko yrityksen toimintatapa mitenkään? • mikä vaikutus edellisellä on?

  31. Läpinäkyvyyden vaikutus • Vaikuttaako se markkinoilta saatavan rahoituksen hintaan? • tottakai • Vaikuttaako se yrityksen johtamiseen? • toimialatiedot - johdon reaktiot • Vaikuttaako se yrityksen hinnoittelumahdollisuuksiin? • korkeat katteet uhkana madaltua? • Suurempi läpinäkyvyys on win/win situation

  32. Muu toiminnallinen vaikutus • Laskentasäännöstöön muutettaessa, onko olemassa yritykseen vaikuttavaa muuta muutoskäyttäytymistä? • taloudellisesti epäolennainen käytös • taloudellisesti olennainen käytös

  33. Taloudellisesti epäolennainen käytös • Huoli markkinoiden reaktioista - ”earnings management” • yritysten yhteenliittymät - pooling vs. purchase (gw) • analyytikot eliminoivat - ei-raha-vaikutteinen erä • varaukset ja uudelleenjärjestelymenot - cushions tuloksentasauskeinona - tulos ennen ja jälkeen x-menoja • pysyviin vastaaviin kohdistuvat arvonalennukset - iso kertaluonteinen erä - hetimiten parhaat tunnusluvut

  34. Taloudellisesti olennainen käytös • Rahoituksen hoitaminen tuloksen eikä rahavirtojen perusteella • Palkitsemisjärjestelyt - osakeoptiot • käyvän arvon malli • miten sen soveltaminen tulee vaikuttamaan yritysten haluun palkita työntekijöitänsä?

  35. Lopuksi • Laajemmat liitetiedot; ja • paremmat laskentasäännöt • Ovat todistetusti johtaneet usean Eurooppalaisen yrityksen parempaan johtamiseen • ELI: IAS:n käyttöönotto, laskentasääntöjen harmonisointi, vertailtavuus, läpinäkyvyys otetaan markkinoilla positiivisesti vastaan.

More Related