Manual de Contas

1. Manual de Contas • 1-Ativo Circulante • Composto por contas representativas dos bens e direitos que estão em freqüente circulação no patrimônio. Representam já valores realizados ( transformados em dinheiro ) ou que serão realizados até o término do exercício social subseqüente.

2. Manual de Contas • 2- Fundo Fixo de Caixa • Corresponde a determinada quantia em dinheiro, entregue a um empregado da empresa que se incumbirá de realizar pequenos gastos. A conta Fundo Fixo de Caixa permanecerá sempre com seu saldo original, salvo quando ocorrer aumento ou diminuição do limite do fundo. Os comprovantes dos gastos efetuados pelo responsável pelo Fundo Fixo de Caixa são periodicamente apresentados ao Caixa Geral, na qual são contabilizados e o saldo original é constituído mediante cheque nominal a favor do responsável pelo fundo

3. Manual de Caixa • 3- Numerários em Trânsito • Compreendem as disponibilidades que, embora de propriedade da empresa, até a data do Balanço não integraram o saldo do caixa ou de bancos. Trata-se de casos esporádicos que normalmente representam valores transferidos de filiais para a matriz e vice versa, por meio de ordens de pagamento ou cheques.

4. Manual de Contas • 5- Bancos Conta Especial • Conta para uso exclusivo de sociedades anônimas • 6- Banco Conta Vinculada • Correspondem a valores da empresa, bloqueados em estabelecimentos bancários, com liberação subordinada ao cumprimento de obrigações de créditos. São comuns os depósitos vinculados para pagamento de importações, liquidação de empréstimos, etc..

5. Manual de Contas • 7- Encargos Financeiros a Vencer ou Apropriar • Refere-se aos encargos diversos incidentes sobre o desconto de duplicatas como comissões cobradas proporcional ao número de dias do vencimento de títulos. Devem figurar no Ativo, uma vez que o montante de duplicatas descontadas figura no Ativo Circulante

6. Manual de Contas • 8- Ativo Não Circulante • É o oposto do Ativo Circulante. Enquanto no Aivo Circulante são classificadas as contas que representam bens e direitos que estão em circulação constantes na empresa, isto é, giram num prazo inferior a um ano, no Ativo Não Circulante, são classificadas as contas representativas de bens e direitos com pequena ou nenhuma circulação.

7. Manual de Contas • 9- Ativo Realizável a Longo Prazo • Classificam-se as contas que representam bens e direitos que se realizam após o término do exercício social seguinte ao exercício do Balanço. Na empresa cujo ciclo operacional tiver duração maior que o exercício social, a classificação no circulante ou longo prazo terá por base o prazo desse ciclo ( parágrafo único do artigo 179/Lei 6.404/76)

8. Manual de Contas • 10- Investimentos • Classificam-se as contas representativas das Participações permanentes no Capital de outras sociedades como em controladas, coligadas e outras. Essas participações geram rendimentos para a empresa, geralmente em forma de dividendos. Classificam-se ainda como investimentos, as contas representativas dos Direitos de qualquer natureza não classificáveis no Ativo Circulante ou Realizável a Longo Prazo e que não se destinem a manutenção da atividade principal da empresa. Ex: obras de arte, ouro, imóveis de renda, etc...

9. Manual de Contas • 11- Imobilizado • São classificadas as contas representativas dos recursos aplicados em bens corpóreos destinados á manutenção das atividades da empresa, ou exercidos com essa finalidade, inclusive os de operações que transfiram a empresa os benefícios, riscos e controle desses bens , como por exemplo o arrendamento mercantil.

10. Manual de Contas • 12-Peças e Acessórios de Reposição • ( Almoxarifado) • Peças para reposição em bens do Ativo Imobilizado. Quando essas peças forem utilizadas, os seus custos integrarão os custos dos respectivos bens.

11. Manual de Contas • 13- Adiantamentos a Fornecedores ( Inversões fixas) • Adiantamento para aquisição de bens de uso.

12. Manual de Contas • 14- Intangível • São direitos que têm por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa ou exercidos com essa finalidade.

13. Manual de Contas • 15- Sistemas Aplicativos – Software • Segundo o item 4 do Pronunciamento Técnico CPC nº 04/2008 do Comitê de Pronunciamentos Contábeis “ Alguns ativos intangíveis podem estar contidos em elementos que possuem substâncias físicas, como disco ( software), documentação jurídica ( licença ou patente) ou um filme. Para saber se um ativo contém elementos intangíveis ou tangíveis deve ser tratado como um ativo imobilizado ou como ativo intangível, nos termos do presente Pronunciamento, a empresa avalia qual o elemento mais significativo. Ex: um software de uma máquina- ferramenta controlada por computador que não funciona sem esse software específico é parte integrante do referido equipamento,devendo ser tratado como ativo imobilizado. O mesmo se aplica ao sistema operacional de um computador. Quando o software não é parte integrante do respectivo hardware, deve ser tratado como ativo intagível.