3. Les mécanismes comptables

1. 3. Les mécanismes comptables

2. Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis. Destination = but = emploi = flux entrant Origine = moyen = ressource = flux sortant

3. Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant . Destination = but = emploi = flux entrant = terrain = immobilisation Origine = moyen = ressource = flux sortant = compte bancaire = trésorerie

4. Remarque importante • L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique. • L’égalité montant des emplois = montant des ressourcesdoit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

5. Analyse d’une opération au comptant • L’encaissement est toujours le but de l’opération • Un décaissement est un moyen (la ressource) qui permet d’obtenir quelque chose

6. Analyse d’un encaissement • Emploi = compte bancaire ou caisse • La ressource peut être : • une dette (prêt bancaire) • la diminution d’un actif (encaissement d’une créance) • un produit (vente)

7. Analyse d’un décaissement • Ressource = banque ou caisse • L’emploi peut être : • une diminution du passif (remboursement d’une dette) • une augmentation de l’actif (invest.) - un achat consommé (charge)

8. Application : exercice 1

9. Analyse d’une opération à crédit • On commence par analyser l’opération comme si elle était réalisée au comptant. • Puis on remplace la banque par une créance ou une dette.

10. Application : exercice 2

11. Distinction importante • Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan • Opérations avec impact sur le résultat : touchent les produits ou les charges.

12. Exemple 1 : pas d’impact • Encaissement d’une créance client • L’entreprise utilise un élément de son actif pour se procurer un autre actif. Immos Fonds propres Actif circulant Actif circulant Dettes Liquidités Liquidités

13. Application : exercice n°3

14. Exemple 2 : impactVente à crédit

15. L’enregistrement des achats • Un achat est un emploi définitif, donc une charge du compte de résultat. • Au bilan : diminution des liquidités (achat au comptant) ou augmentation des dettes (achat à crédit).

16. Achat réglé au comptant

17. Application : exercice n°4

18. La TVA sur ventes • La TVA collectée n’est pas une ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat. • Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan. • Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice

19. Enregistrement comptable • TTC  à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités. • TVA  au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales. • HT  au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.

20. La TVA sur achats • La TVA déductible n’est pas un emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat. • Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan. • Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de l’exercice.

21. Enregistrement comptable • TTC  au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs. • TVA  à l’actif du bilan : augmentation des autres créances. • HT  au compte de résultat : augmentation des charges d’exploitation.

23. 4. Le fonctionnement des comptes

24. Définition • Le compte est une fiche comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise. • Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.

25. Terrains Ventes Stocks Salaires Dettes fournisseurs Publicité Illustration

26. 2 types de comptes : • Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan. • Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.

27. Fonctionnement d’un compte Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur : · la colonne de gauche s’appelle le débitdu compte · la colonne de droite s’appelle le crédit du compte Le solde (= la valeur) se lit par différence.

28. Exemple : client Solde débiteur : 200 €

29. Destination = but = emploi = flux entrant = débit Origine = moyen = ressource = flux sortant = crédit Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.

30. Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour une valeur de 426 € qu’il paye comptant . Destination = but = emploi = flux entrant = ordinateur = immobilisation = débit Origine = moyen = ressource = flux sortant = compte bancaire = trésorerie = crédit

31. Numérotation :bilan • 1. Financement à long terme • 2. Immobilisations • 3. Stocks • 4. Créances et dettes • 5. Trésorerie

32. Numérotation :compte de résultat • 6. Charges • 60 à 65 : exploitation • 66 : financières • 67 : exceptionnelles • 7. Produits • subdivisions identiques

33. Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant . Débit = terrain = immobilisation = 211000 Crédit = compte bancaire = trésorerie = 512000

34. Comptabilisation Compte n°211000 : Terrain Compte n°512000 : Banque 50 000 50 000 Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine  pas d’impact sur le résultat de l’exercice. Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.

35. Présentation « journal » 211000 Terrain 50 000 512000 Banque 50 000

36. Remarque importante • Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique. • L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

37. ACTIF : Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution) PASSIF : Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution) Fonctionnement des comptes de bilan

38. CHARGES : Toujours au débit sauf rares exceptions PRODUITS : Toujours au crédit sauf rares exceptions Fonctionnement des comptes de résultat

39. 5. Les principaux schémas comptables