Download
1 / 10
100 likes | 295 Views
Yritysverotuksen ajankohtaiskatsaus 13.10.2011 Simo Valtti Perheyritysten liitto. Sisältö. Osinko- ja pääomatuloverotus 2. Yritysverotus 3. Varojenjaon edullisemmuusjärjestys. 1. Osinko- ja pääomatuloverotus. Pääomatuloverotus ja listaamattoman yhtiön osinkoverotus kiristyvät
E N D
Yritysverotuksen ajankohtaiskatsaus 13.10.2011 Simo Valtti Perheyritysten liitto
Sisältö • Osinko- ja pääomatuloverotus 2. Yritysverotus 3. Varojenjaon edullisemmuusjärjestys
1. Osinko- ja pääomatuloverotus • Pääomatuloverotus ja listaamattoman yhtiön osinkoverotus kiristyvät • Yritysverotuksen painopiste siirtyy yhtiön käyttöön jäävien tulojen verottamisesta kohti yhtiöstä nostettavien varojen verottamista. • Listaamattomissa yrityksissä ns. verovapaan osingon enimmäismäärä 90.000 60.000 euroa • Ei muutosta verovapaan osingon rajan ylittävien osinkojen verotukseen (70 prosenttia veronalaista ja 30 prosenttia verovapaata). • Pääomatulojen verokannan nosto ja muuttaminen progressiiviseksi • 28 %:n 30 % • Siltä osin kuin pääomatulot > 50.000 euroa 32 % • Korkotulojen lähdevero 28 % 30 %
1. Osinko- ja pääomatuloverotus • Esimerkkejä – osinkoverotus • 60.000 euron rajaan riittää noin 667.000 euron nettovarallisuus. Nykyiseen 90.000 euron rajaan pääsee osakaskohtaisella 1.000.000 euron nettovarallisuudella. • Kun yhtiöverokanta alenee, yhtiön ja osingonsaajan kokonaisverorasitus pienenee hiukan niillä osakkailla, jotka ovat nostaneet tällaisessa yhtiössä enintään 60.000 euroa osinkoa, tai niillä, joilla ei ole ollut muutenkaan suuria pääomatulo-osinkoja nettovarallisuuden pienuuden takia.
1. Osinko- ja pääomatuloverotus • Esimerkkejä – pääomatuloverotus • Jos esimerkkihenkilö A saa veronalaisia luovutusvoittoja ja vuokratuloja yhteensä 200.000 euroa, verotus kiristyy 7.000 euroa. Jos pääomatuloja on 1.000.000 euroa, verotus kiristyy 39.000 euroa. • Nykyinen 28 %:n vero 200.000 eurosta on 56.000 euroa ja käteen jää 144.000 euroa. Uusien verokantojen puitteissa vero on 63.000 euroa ja käteen jää 137.000 euroa. • Nykyinen 28 %:n vero 1.000.000 eurosta on 280.000 euroa ja käteen jää 720.000 euroa. Uusien verokantojen puitteissa vero on 319.000 euroa ja käteen jää 681.000 euroa.
1. Osinko- ja pääomatuloverotus • Perintöjen ja lahjojen verotus kiristyy – sukupolvenvaihdoshuojennus säilymässä • Hallitusohjelmassa mainitaan, että sukupolvenvaihdoksen verohuojennukseen ei ole tulossa muutoksia. • Perintö- ja lahjaveroon lisätään uusi 16 % porras yli 200 000 euron arvoisille perinnöille ja lahjoille (nyk. kork. 13 %.) II veroluokkaan ei tule uutta korkeampaa verokantaa. • Esimerkiksi 400 000 euron arvoisessa lahjassa lahjavero nousee noin 6 000 euroa I veroluokassa. Nykyisin lahjavero on noin 49 800 euroa ja jatkossa noin 55 800 euroa. • 3 000 000 euron arvoisessa perinnössä perintövero nousee I veroluokassa noin 84 000 euroa. Nykyisin perintövero on pyöristettynä noin 386 000 euroa ja jatkossa noin 470 000 euroa. • KHO antanut tiukkoja sukupolvenvaihdoksen verotusta koskevia päätöksiä vuonna 2011
1. Osinko- ja pääomatuloverotus • SVOP:n palautuksen verokohtelu kirjataan lakiin • Sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta (ns. SVOP-rahasto) nostettavan pääoman palautuksen verokohtelu kirjataan lakiin nykymuodossaan. • Nykyisin sitä ei ole säännelty laissa ja verotuskäytäntö perustuu pitkälti Verohallinnon ohjeistukseen. Sen mukaan pääoman palautusta on verotettu kuin osinkoa, jos SVOP:iin kertyneet varat ovat historialtaan voittovaroja, ja luovutusvoittoverotusta koskevien säännösten mukaan, jos varat ovat historialtaan pääomansijoituksia.
2. Yritysverotus • Yhteisöverokannan alentaminen • Hallitusohjelmassa on sovittu yhteisöverokannan alentamisesta yhdellä prosenttiyksiköllä 25 %:iin. • Hallitusohjelmassa on kuitenkin todettu hallituksen seuraavan yhteisöverotason kehittymistä Suomen kilpailijamaissa ja tarvittaessa hallitus ryhtyy toimenpiteisiin kansainvälisen kilpailukyvyn säilyttämiseksi. • Tutkimus- ja kehitystoimintamenoille verokannustin? • Hallitus tulee selvittämään mahdollisuudet ottaa käyttöön tutkimus- ja kehitystoiminnan verokannustimia.
2. Yritysverotus • Elinkeinoverotuksen uudistaminen • Hallitusohjelman mukaan vaalikauden alussa tehdään erillinen selvitys, jonka perusteella elinkeinoverotusta tullaan uudistamaan kilpailukyvyn ja veropohjan turvaamiseksi. Selvityksessä kartoitetaan mm. • konserniverojärjestelmän uudistaminen, • mahdollisuudet tulolähdejaon poistamiseen, • korkojen vähennyskelpoisuuden käsittely, • yritysten tappiontasausjärjestelmän laajentaminen, • vähennysten käyttömahdollisuudet, ja • tuotannollisten investointien korotettujen poistojen jatkotarve.
