AKTUELT FRA KREDITTILSYNET - regnskaps- og revisjonsområdet

1. AKTUELT FRA KREDITTILSYNET - regnskaps- og revisjonsområdet 22.09.2009 Anne Merethe Bellamy

2. Kredittilsynet: • Skifter navn til Finanstilsynet fra 2010 • Flytter til Revierstredet desember 2009 • Får flere oppgaver på verdipapirområdet (prospektkontrollen) i 2010

3. Endringer i årsregnskapsforskriften for banker, gjeldende fra 2009 • For banker som anvender regnskapslovens ordinære regler – åpning for omklassifisering av finansielle eiendeler • For banker som anvender forenklet IFRS • – også for konsernregnskapet • - egenkapitaloppstilling • - innregning og måling • - noteopplysninger • Opplysninger om ytelser og lån til ledende ansatte gjelder også medlemmer av forstanderskap og representantskap (fortsatt)

4. Internasjonal utvikling • Betydelig oppmerksomhet om regnskapsreglenes betydning for finanskrisen • Forslag til flere endringer i IAS 39, valgfri virkning fra 2009 – pliktig fra 2012(?), bl.a: • -nedskriving av utlån • - klassifisering av finansielle eiendeler • Diskusjon om innføring av ”dynamic provisioning” for oppbygging av kapital

5. Regnskapskontroll – børsnoterte foretak • Avsluttede saker publiseres fortløpende. Alle saker knyttet til 2007–regnskapet er avsluttet med unntak av en. • Kontroller basert på 2008–regnskapet er godt i gang. Omfanget vurderes løpende. • Gjennomgang av revisjonsberetninger 2008 • 30 foretak med forbehold/presisering • Kun 5 foretak overholdt meldeplikten etter vphl §5-5,5. ledd

6. Regnskapskontroll… forts. • Absolutte frister for offentliggjøring av finansiell rapportering fra børsnoterte foretak (vphl §5-5 første ledd og vphl §5-6 første ledd) • ”automatisk” ileggelse av overtredelsesgebyr fra halvårsrapporteringen 2009 (aksjer: tilsvarende årlig kursnoteringsavgift – p.t. minimum kr 100,000) • Suspensjon

7. Regnskapskontroll… forts. • 9 børsnoterte foretak ilagt overtredelsesgebyr pga for sen offentliggjøring av årsregnskapet 2008. • Se forøvrig www.kredittilsynet.no under fanen Børsnoterte foretak.

8. Krav til revisjonsutvalg • Gjelder alle banker, forsikringsselskaper og børsnoterte foretak (jf bl.a. spbl §17c annet ledd) • Underutvalg av styret og skal velges av og blant styrets medlemmer • Forslag fra KT om at for banker med forvaltningskapital<20 mrd kan styret ivareta utvalgets oppgaver • Må på plass før 30.6.2010

9. Revisjonsutvalgets oppgaver • Forberede styrets oppfølging av regnskapsrapporteringsprosessen • Overvåke systemene for internkontroll og risikostyring, samt internrevisjon • Løpende kontakt med valgt revisor • Vurdere og overvåke valgt revisors uavhengighet, herunder særlig om revisors øvrige tjenester utgjør trussel mot uavhengigheten

10. Viktige endringer i revisorloven fra 1.7.09 – praktiske konsekvenser • Revisors fratreden. Dersom et revisjonsoppdrag avsluttes ”før utløpet av tjenestetiden” skal revisor og revisjonspliktig sende begrunnelse til Kredittilsynet (rl §7-1,4. ledd). • Krav til intern kvalitetskontroll (rl §5b-1). SK1 blir sentralt. • Særlige krav ved konsernrevisjon. Krav til gjennomgang av revisjonsarbeid i datterselskaper og tilgang til/oppbevaring av revisjonsdokumentasjon (rl §5-7). • Avtale som sikrer tilgang til arbeidspapirer for datterselskaper må inngås med alle revisorer utenfor EØS-området.

11. Endringer i revisorloven… forts. • Særlige plikter ved revisjon av foretak av allmenn interesse. • Kontakt med revisjonsutvalget (rl §5a-3) • Rotasjon av oppdragsansvarlig hvert 7.år (rl §5a-4) • (telling fra 01.07.2009) • Oppdragsansvarlig revisor kan ikke tiltre ledende stilling hos revisjonsklient innen periode på minst 2 år fra oppdraget ble avsluttet (rl §5a-5) • Revisorer som har foretak av allmenn interesse skal avgi årlig åpenhetsrapport (§5a-2). Første gang 3 mnd etter utløpet av inneværende regnskapsperiode.

12. Revisjonsselskapenes åpenhetsrapport • Skal offentliggjøres på revisjonsselskapets nettside senest 3 mndr etter regnskapsårets slutt • Skal inneholde beskrivelser av : • Organisasjonsform og eierskap • Samarbeid med andre selskaper • Styringsstruktur • Interne kvalitetskontrollsystemer med mer • Tidspunkt for siste periodiske kvalitetskontroll • Foretak av offentlig interesse som er revidert siste regnskapsår • Etterutdanningspolitikk • Regnskapsopplysninger med mer • Godtgjørelser til eierne

13. Styring og kontroll av IKT-virksomheten • Den enkelte bank, uansett størrelse, har ansvaret for IKT-virksomheten – også når den er utkontraktert • Alle oppgaver/leveranser som utføres av leverandør skal være avtalt og beskrevet • Oppgaver som utføres av andre enn banken selv, må ha et opplegg for styring og kontroll

14. Styring av IKT-virksomheten • Regelmessig oppdatering av IKT-strategien, samt forankring i styret • Oppnevning av IKT-ansvarlig og rutiner for ajourhold av krav, prosessbeskrivelser, retningslinjer o.l • Fastsettelse og oppfølging av kvalitetsmål • Årlig, dokumentert risikoanalyse • Etablere og ajourholde katastrofeplan

15. Spørsmål?