Rozpočet - kalkulace

1. Rozpočet - kalkulace Plánované náklady Financování stavební zakázky

2. Kalkulace • Definice: kalkulaci lze chápat jako propočet plánovaných či již vzniklých nákladů na daný výkon • Použití • lze vykalkulovat cenu dílčí práce na danou měrnou jednotku • za další předmět kalkulace lze považovat poskytované výrobky či služby • pomocí kalkulačních propočtů lze zjistit předběžnou kalkulaci pro investiční akci z důvodů dlouhodobého nákladového zatížení podniku • je možno plánovat náklady daného útvaru či střediska v rámci podniku

3. 3 základní body • Pomocí kalkulace lze zjistit potřebné (plánované) náklady, které jsou podrobně členěny, na konkrétní výkon podniku, který je vztažen na kalkulační jednici. • Kalkulačním výstupem je propočet celkových nákladů vztažených ke kalkulační jednici. • Kalkulace, díky přesnému členění nákladů, je považována za jednu z mnoha informačních složek podniku, která je úzce spojena s finančním účetnictvím (resp. nákladovým účetnictvím), plánováním a finančními rozpočty, a kterou nelze opomenout díky jejímu informačnímu obsahu.

4. Vnitropodnikové služby Rozpočet útvaru Kalkulacevýrobku Nákladový controlling Finanční účetnictví Propojení vazeb podnikových oblastí

5. Kalkulační metody • Kalkulace přirážková – využití rozvrhové základny pro vznik některých nákladů • Sumační • Diferencovaná • Kalkulace dělením – přiřazení nákladů k výkonům s ohledem na kalkulované množství • Prostá • Stupňovitá • S poměrovými čísly

6. Kalkulační vzorec • Pojmy: • Kalkulační jednice • Kalkulované množství Ve stavebnictví se využívá klasický kalkulační vzorec, který člení náklady na přímé a nepřímé.

7. Tvorba kalkulačního vzorce • Přímý materiál • Přímé mzdy Přímé náklady • Stroje • Ostatní přímé náklady • Σ přímých nákladů • Výrobní režie • Σ vlastních výrobních nákladů • Správní režie Nepřímé náklady • Σ vlastních nákladů daného výkonu • Zisk

8. Členění nákladů • Přímé náklady - zahrnují takové náklady, které jsou vztažitelné ke kalkulační jednici. Lze je tedy přesně definovat a stanovit jejich hodnotu • Nepřímé náklady - jsou takové náklady, které nelze vyčíslit přímo na kalkulační jednici. Proto se vyjadřují procentuelně a jsou vztaženy ke zvolené rozvrhové základně.

9. Rozvrhová základna • Lze definovat jako spojovací část mezi nepřímými náklady a kalkulační jednicí. Její funkci lze vyjádřit jako základ procentuelního zobrazení nepřímých nákladů (dílčích částí režií). • Základem pro stanovení rozvrhové základny by měla být v prvé řadě příčinná souvislost nejen mezi výší nepřímých nákladů a daným výkonem, ale i vztah mezi náklady zobrazenými v rozvrhové základně a nepřímými náklady. • Jestliže nelze aplikovat princip alokace, pak jsou další dvě možnosti: • princip únosnosti • princip průměrování

10. Volba rozvrhové základny • 2 nejčastější typy: • PZN – přímé zpracovací náklady PZN = Σ přímých nákladů - přímý materiál • ZN – zpracovací náklady ZN = celkové náklady (PN, NN) – přímý materiál

11. Vnitropodnikové kalkulace • Účelem je poskytnout informaci od vzniku plánované nákladové položky až po její skutečně vynaložený nákladový výdaj. • Kalkulační systém lze rozdělit podle účelu tvorby kalkulací na: • Kalkulace nákladové – zjištění potřeby nákladů na daný výkon • Kalkulace cenové – je zde brán zřetel na objem zisku

12. Cílové náklady Předpokládané náklady Přímé náklady Nepřímé náklady Zisk Požadovaný zisk Nabídková cena Cílová cena Přístup ke tvorbě kalkulací

13. Členění kalkulací z hlediska času • Z hlediska času je možné členit kalkulační systém na: • Předběžné kalkulace • Výsledné kalkulace • Kalkulace předběžné se využívají např. při propočtu nákladů nově inovovaného výrobku či nově poskytovaného sortimentu nebo při stanovení předběžné ceny dané zakázky. • Ve výsledné kalkulaci se zjišťují skutečně vynaložené náklady na kalkulační jednici. Tyto náklady se sestavují na základě finančního účetnictví (vnitropodnikového). Výsledná kalkulace tedy slouží ke stanovení prodejních cen, ke kontrole hospodárnosti a ke kontrole předběžných kalkulací. • Výsledkem srovnání obou kalkulací v průběhu a ke konci stavební zakázky je opravení možných odchylek vzniklých třeba neaktuální cenovou hladinou použitých materiálů ….

14. Rozpočet • Rozpočet souvisí s plánováním čehokoliv v podniku. • Rozpočet lze označit za peněžní propočet nákladů, výnosů a zisku pro daný cíl, aktivitu. • V rámci podniku existuje rozpočtový systém členěný následovně: • finanční/podnikový rozpočet – zahrnuje rozpočtovou výsledovku, rozpočtovou rozvahu a rozpočet peněžních toků. • střediskový rozpočet – zahrnuje rozpočet výnosů a rozpočet nákladů, dílčí rozpočty nákladů (např. rozpočet minimální režijních nákladů). • rozpočet jednotlivých zakázek (cenový rozpočet – nabídkový rozpočet) – který je tvořen cenovými položkami materiálů a prací potřebných na danou zakázku.

15. CENOVÝ ROZPOČET 1 - n náklady výnosy STŘEDIDKOVÝ ROZPOČET – středisko 001 – n materiál Výroba Rozpočet nákladů mzdy režie poddodávky Rozpočet výnosů Prodej FINANČNÍ ROZPOČET PODNIKU Rozpočtová výsledovka Rozpočtová rozvaha Rozpočet peněžních toků

16. Střediskový rozpočet • sestává ze dvou souvisejících částí a to rozpočtu nákladů a rozpočtu výnosů • Rozpočet výnosů můžeme tedy charakterizovat jako požadované výnosy z prodeje služeb či výrobků za účelem získání požadovaného zisku. • Proti tomu je rozpočet nákladů, který je z hlediska jeho členitosti vhodné rozdělit na dílčí rozpočty vybraných nákladů.

17. Finanční rozpočet • Rozpočet výsledovky – výkaz zisku a ztráty • Výnosy • Náklady • Rozpočtová rozvaha – bilanční charakter • Majetek podniku (aktivum) – stálá a oběžná • Zdroj krytí majetku (pasivum) – vlastní a cizí • Rozpočet peněžních toků – cash flow • obraz solventnosti a likvidity daného podniku • zpracovává se z důvodu stálé potřeby financování

18. Cenový rozpočet • Je závislý na střediskovém rozpočtu. • Jedná se vlastně o nabídkový rozpočet. • Lze jej označit i jako cenovou kalkulaci. • Jeho funkcí je poskytnout informace o objemu jednotlivých druhů nákladů, který je potřebný pro danou zakázku a zároveň stanovit požadovaný zisk z této akce.