HELYI ADÓK, ILLETÉK, GÉPJÁRMŰADÓ, ADÓZÁS REDJE

1. HELYI ADÓK, ILLETÉK,GÉPJÁRMŰADÓ, ADÓZÁS REDJE 2012. június 21. Heves Megyei Kormányhivatal Dr. Kovács Attila

2. Helyi adók • feltételesen mentes személyi kör/feltételrendszer változása: • + „nonprofit” szervezet alapszabály (alapító okirat) szerinti alaptevékenységhez használt adótárgy után  mentesség építmény-, telekadó • + ún. közműszolgáltatók megszűnt feltételes mentes státusának következménye a tárgyi adókban, ill. az iparűzési adóban(utóbbiban korlátozott tartalmú bevallás!)

3. Telekadó • telek fogalmának változása: • Adóköteles • + az építmény (pl. út, parkoló) által lefedett telek, • + külterületi, nem termőföldként nyilvántartott földterület • külterületen lévő tanyához tartozó része, ha nem áll mezőgazdasági művelés alatt, • Htv. hatálya nem terjed ki • + külterületi, Inytv. szerint művelési ágba sorolt területre, • + belterületi (Inytv. szerint műv. ág, AK és megművelt területre, • épület által lefedett telekrészre, • + a közúti/vasúti pálya (utóbbi tartozékai) által lefedett telekre, • + a repülőtér szilárd burkolatú mozgási területe (futópálya, gurulóút, műszaki és forgalmi előtér) és az annak akadálymentességét biztosító, jogszabály szerinti minimális biztonsági sávja által lefedett területre [2012. május 14-ig!] • megszűnt mentességek (pl. építési tilalom)

4. Iparűzési adó • távközlési tevékenységet végző mobil szolgáltatók 2012. évben kezdődő előlegfizetési időszakra történő előleg-megállapítása új telephely településre  adóhatósági kontroll lehetősége • 2011. adóévtől alkalmazandó/ alkalmazható új adóalap-megosztási módszerek • külföldi telephelyre történő adóalap-megosztás –> adóbevallási nyomtatvány 9. sor/11. sor „kezelése” • Sztv. szerinti közvetített szolgáltatások értéke <–> alvállalkozó teljesítések értéke • Szja-tv. szerinti vállalkozó Htv. szerinti nettó árbevétele

5. Htv. mód. 2012. évi XXIX. tv. • két tényállási elem változása 2012. május 15-től • Építményadó: kizárólag a 2000. évi II. tv. szerinti háziorvos által nyújtott egészségügyi ellátás céljára szolgáló helyiség mentes kórház, rendelőintézet, gyógyszertár adójogi sorsa • telekadó hatálya szűkült/bővült - telekfogalom • + a külön tv. szerinti temető fogalma alá tartozó földterületre nem terjed ki • + „repülőtér területe” (gurulópálya, műszaki előtér, biztonsági sáv) telekadó-köteles • tv-i változásokkal kapcsolatos adóhatósági/adózói feladat

6. Adórendelet-alkotás (előkészítés) 2012. évtől I. • 2011. évi CXCIV. tv. Mo. gazd-i stabilitásáról • + jogszabály kihirdetése és hatálybalépése között legalább 30 nap • + „visszamenőlegesen” mentességi, kedvezményi szabály nem állapítható meg, kivéve, ha az az adóalanyok teljes körét megkülönböztetés nélkül érinti (vagy az EU kötelező jogi aktusának vagy nemzetközi szerződésnek való megfelelés miatt szükséges) • 2011. évi CLXI. tv. a bíróságok szerv-ről és igazgat-ról • + Kúria – önkormányzati tanács – nemperes eljárás • + adórendelet felülvizsgálata – kormányhivatal vagy egyedi ügy bírája  indítvány érdemében határozathozatal [90 nap + 30 nap (szem. meghallg./önkormányazat)] • + kollízió esetén az ÖT megsemmisít vagy kimondja, „nem lép hatályba”  közzététel (MK + rendelet kihirdetése) • + a rendelet/rendelkezés MK-ben való közzétételt követő nap hatályát veszti –> ex nunc • + bírói kezdeményezés esetén az ÖT által megsemmisített rendelkezés nem alkalmazható a bírósági ügyben • Alkotmánybíróság hatásköre alkotmányos alapelvekre (pl. emberi méltósághoz való jog) korlátozódik

7. Adórendelet-alkotás (előkészítés) II. • helyi tárgyi adók esetén az adómérték-differenciálás Htv-beli szempontjai megszűntek, tárgyi alapú differenciális indokolt (Alaptörvény alapelveire + EU állami támogatások tilalmára figyelemmel), • építmény- és telekadóban „megszűnt” tv-i mentesség/kedvezmény adórendeletben tovább éltethető természetes személy adóalanyok • a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény, ill. a jogszabályszerkesztésről szóló 61/2009. IRM rendelet „mellett” az adótörvényekkel és a rendelet egyéb szabályaival való összhang biztosítása lényeges • idegenforgalmi adórendeletben kell a mentesség igazolásának rendjét és tartalmát szabályozni

8. Közigazgatási eljárási illetékek • általános tételű első fokú, kérelemre induló hatósági eljárás illetéke 2.200 Ft helyett 3.000 Ft(kivéve: mentes., ig. szolg.díjas, speciális tételű eljárások) • adópolitikáért felelős miniszternél kezdeményezett felügyeleti eljárás illetéke (min. 50.000 Ft, max. 500.000 Ft) • adó és járulék ügyben indult első fokú eljárások tárgyuknál fogva mentesek, kivételek pontosítása: fizetési könnyítés, adómérséklés, adóigazolás kiadása, adó- és értékbizonyítvány kiállítása • hatósági bizonyítvány –> Itv. Melléklet XXI. Cím 1. és 2. pontja hatályon kívül helyezésre került  általános tételű illeték irányadó

9. Gépjárműadó súlyos mozgáskorlátozottság • + 102/2011. Korm. r.  61/2012. Korm. r. márc. 31-i hatálybalépés! • + feltétel, igazolás: • - fogyatékos személyek jogairól 1998. évi XXVI. tv.  MÁK határozat • - 18. év alatti, magasabb összegű családi pótlékra jogosító betegségekről és fogyatékosságról 5/2003. ESzCsM r.  3. mell. szerinti igazolás • - Korm.r. 8/A. § - minősítési rendszer szerint közlekedő-képességében súlyosan akadályozott, legalább 3 évre  NRSzH szakvéleménye elsődleges igazolás! • Igazolás-felhasználás jogvesztő határideje: • - 2012. március 30-ig hatályos Korm. r. 7. § ac) pontja szerinti szakvélemény  2012. szeptember (15-ig) 30-ig! • - 2011. július 1-ig (a régi Korm. r. alapján) kiadott ún. „7 pontos” igazolás 2012. dec. 31-ig • + „régi igazolás” esetén követendő ügyféli/adhatósági eljárás • 3,5 tonna össztömeget meghaladó járművek telephelyének 2012. évtől Járműnyilvántartásban való megváltoztatásához  jegyzői igazolás is kell a tárolási hely/ingatlan alkalmasságáról

10. Adózás rendje I.lényegesebb változások 2012-től záró bevallás benyújtásával egyidejűleg a még le nem zárt (pl. hipa adóév) időszakra vonatkozó bevallást is teljesíteni kell akkor is, ha annak határideje még nem járt le • megszűnt az önellenőrzés benyújtására előírt határidő • bevallást helyettesítő nyilatkozat, csak a bevallásra előírt határidőig nyújtható be • f.a/v.a. lezáró adóbevallásban előterjesztett kiutalási igény teljesítésére nyitva álló határidő – ált. szabályokhoz képest – 60 nap (45 nap) • nem vitatott visszaigénylés kiutalása esetén jegyzőkönyv felvétele, adóhatóság rendelkezhet a vitatott/még nem vizsgált igénye folytatásáról –> jk-ra észrevétel nem tehető • túlfizetés átvezetése  AMBK esetén végzés

11. Adózás rendje II.ellenőrzés • felettes szerv/bíróság által elrendelt új ellenőrzési eljárást a határozat jogerőre emelkedést követő 60 napon belül meg kell kezdeni -> nem kell új megbízólevél csak értesítés • egyes gazdasági események valódiságára irányuló ellenőrzés • az adózó egyszer kérheti az ell. megkezdésének elhalasztását • kiegészítő ellenőrzés: • + adózói észrevétel hiányában csak az ell. befejezéstől számított 30 napon belül rendelhető el, erről az adózót értesíteni kell • + hi hosszabbítás 1X (jegyző), 2X (kormányhivatal) hatósági eljárásban folytatott ellenőrzés: + hi 15 nap, mely nem hosszabbítható meg + jegyzőkönyvre 8 napon belül tehető észrevétel

12. Adózás rendje III.külföldre irányuló jogsegély • - bármely adónemben - 1500 eurós korlát tovább él • - illetékes hatóság: adópolitikáért felelős miniszter, operatív szerv: KKI • megkeresés típusai: információkérés, kézbesítés, behajtás, biztosítási intézkedés, egyéb együttműködés • kézbesítési jogsegély alkalmazási köre bővült, minden olyan döntés, egyéb irat, amely a b.j. tárgyi hatálya alá tartozó követelésre, behajtásra vonatkozik, de itt az 1500 eurós korlát nem érvényesül • végrehajtást engedélyező egységes okirat (VEEO) • + a jogorvoslatot a megkereső tagállam hatósága bírálja el • + a megkeresett tagállambeli vh-cselekmény a megkeresett tagállam jogszabályai alapján és e tagállamban kifogásolhatók • + minden megkeresést, eredeti okiratot (formanyomtatványt) elektronikus úton – kivéve, ha ez gyakorlatilag nem kivitelezhető – kell a megkeresett hatóságnak megküldeni

13. Adók módjára behajtandó köztartozások I. • tárgya: azon köztartozások, melyekre törvény adók módjára való behajtást rendel el [Art. 4. § (2) bek.] • önk. adóhatósági hatáskör: például szemétszállítási díj, érdekeltségi hozzájárulás, megelőlegezett gyermektartásdíj, Tftv. szerinti bírság, • Áht. 42. § - 2012. március 31-től beiktatott – (3) bekezdése ált. szabály! • nem önk. adóhatósági hatáskör: • + 328/2011. Korm. rendeleten alapuló ellátási/étkeztetési díj • + önk. rendelet: útépítési érdekeltségi hozzájárulás • SZMSZ vagy jegyző utasítása alapján adótisztviselői is eljárhat

14. AMBK II. a vh kérő a fizetési hi lejártát követő 15 nap elteltével nyújthat be megkeresést összeghatár 5.000 Ft, ill. 10.000 Ft 2012. ápr. 14-ig!  Szabs. tv. 252. § (1) bek-e nem az adóvégrehajtásra vonatkozik! + 2012. ápr. 15-től legalább 10.000 Ft megkeresésenként + Áht. 42. § - 2012. március 31-től beiktatott – (3) bek. szerinti bírság, késedelmi pótlék (pl. építésügyi bírság, Ket. eljárási bírság) generális klauzula!

15. AMBK III. végrehajtható okirat = vh kérő megkeresése • adóvégrehajtó (önk. adóhatóság vagy önálló bírósági vh) • az adóhatóság illetékessége  tv-i kötelező sorrendiség • (kivétel szemétszállítási díjtartozás, Hgtv. 26. § (3) bek. „.. a közszolgáltató a települési önk. jegyzőjénél kezdeményezi..” – magánszemély és egyéb szervezet adós esetén! • a tőketartozás utáni „járulék” felszámítása nem az adóvégrehajtó feladata • az adóhatóság (felettes hatóságok) tv-ben korlátozott hatásköre, felelőssége • más adóhatóság végrehajtási eljárásba való „bekapcsolása” nem Ket. szerint jogsegély, hanem Art. szerinti megkeresés

16. AMBK IV. • megkeresés tartalma: • + személyes adatok (adós/vh kérő), tartozás jogcíme, fizetési köt-et elrendelő döntés száma/jogerőre emelkedésének időpontja, teljesítési határidő, tőke+járulék összege, tv-hely, amely elrendeli az adók módjára való behajtást • behajtási eljárás csak pontos adatok alapján indítható • a megkeresést követő változásról a vh kérő köteles haladéktalanul tájékoztatni az adóvégrehajtót • behajthatatlan köztartozásról (valamennyi lehetséges vh cselekményt követően) vh kérő tájékoztatása  behajthatatlanná nem minősíthető a köztartozás, jelzálog jog nem alapítható

17. AMBK V. • fizetési felhívás (díjjegyzék) • végrehajtási kifogás szubjektív/objektív határidőn belül, ill. túl • felmerült, de ki nem egyenlített vh költséget az adóhatóság állapítja meg  követelés arányos viselés  vh kérő külön határozattal kötelezhető az őt terhelő költség viselésére • önálló bírósági végrehajtó vh költsége, annak elszámolása adóssal, ill. megbízóval szemben • köztartozásra fizetési könnyítést/adómérséklést az adóhatóság nem engedélyezhet, egyet sem minősítheti (2012. április 15-től) behajthatatlanná

18. AMBK VI. • önkormányzatot illető bevétel • + szabálysértési pénz- és helyszíni bírság 100%-a 2012. ápr. 14-ig érkezett megkeresés és ápr. 15-én még folyamatban lévő ügyek esetén • + „közlekedési szabályszegés” esetén 2012. január 1-jét követőn az önk. (al)számlájára érkezett közigazgatási bírságból származó bevétel 40 %-a az önk. bevétele • végrehajtáshoz való jog elévülése • + általános elévülési idő 5 év • + speciális: • - szabálysértési bírságot megállapító határozat jogerőre emelkedésétől számított 2 év • - Flt. szerint vissza nem térített képzési támogatás esetén max. 10 év • + nyugvási időszak: felfüggesztés/szünetelés, fiz kedvezmény/feltételhez kötött adómentesség

19. Ellenőrzés I. • fajtái: • + bevallások utólagos vizsgálata (lezárt időszakot teremt!) • + egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló • + adatgyűjtést célzó • + ismételt ell. • kötelező lefolytatni: • + ha v.a. rendeltek el • + képviselő-testület határozata alapján • vizsgálati program

20. Ellenőrzés II. • határidők: • + általános 30 nap (megkezdése/befejezése) • + csődelj-t megelőző időszakra, csődelj. kezdő napjától 90 nap • + f.a. esetén:  tev-et lezáró adóbevallás ell-ét az felszámolás közzétételétől 1 éven belül (egyszerűsített f. záró bevallás kézhezvételétől 45 nap, de max. 1 éven belül) •  záró bevallás ell-e a bevallás kézhezvételétől számított 60 nap (egyszerűsített f. 45 nap) • + v.a. esetén tev-et lezáró/záró/két bevallás közötti időszakról benyújtott bevallás ell-ét a kézhezvételétől számított 60 nap (egyszerűsített v.a. esetén 45 nap) • + bevallás utólagos/ismételt ell. 90 nap • + költségvetési támogatás (adó-visszatérítés) kiutalását megelőző ell-t a kiutalása nyitva álló hi-n belül • hi meghosszabbítása 1 X, 2 X, 3X

21. Ellenőrzés III. • megindítása: • + előzetes értesítés kézbesítésétől, ha mellőzi, akkor a megbízólevél 1 pld-ának átadásával • + megbízólevél átvételének megtagadása esetén 2 hatósági tanú jelenlétében és erről jegyzőkönyv felvételével és aláírásával kezdődik • adóellenőr jogai/kötelezettségei • megbízólevél tartalma/formái • lefolytatása • + megállapításhoz való jog elévülési idején belül (helyszín/hivatali helyiség) • + kettős könyvvezetésre kötelezett adózó ell-hez (ha nincs szakértő ellenőre) megbízás alapján bejegyzett okl. könyvvizsgálót, adótanácsadót vehet igénybe • előzetes értesítés mellőzése

22. Ellenőrzés IV. • befejezése • + megállapítás jegyzőkönyvben rögzítse, jk. átadásával „zárul” • kiegészítő ell. • + az észrevétel kézbesítésétől/szóbeli észrevétel jegyzőkönyvbe vétele napjától 15 napig folytatható, ha indokolt!  kieg. jk. • hi-t 1X a felettes hatóság, 1 X az adópolitikáért felelős miniszter meghosszabbíthatja 15 nappal • + adózói észrevétel hiányában csak az ell. befejezéstől számított 30 napon belül rendelhető el hivatalból, erről az adózót értesíteni kell • + hi hosszabbítás 1X (jegyző), 2X (kormányhivatal) -> kieg. jk. • az utólagos/ismételt ell-ről realizáló határozatot kell hozni, függetlenül az eredménytől • egyéb esetben a hatósági eljárást csak akkor kell indítani, ha kötelezettség-teljesítést vagy jogkövetkezményt állapít meg

23. Ellenőrzés V. • bevallás utólagos ell-e • + bevallásokat adónemenként/időszakonként – adókülönbözet/ adóhiány  valamely adónemben fennálló túlfizetés esetén • + rendelkezésre álló adatok és a bevallás összevetésével = egyszerűsített ell. • + rendelkezésre álló adatok és bevallás összevetése, ill. rendelkezésre álló egyéb adatok alapján egyszerűsített ell. • + hátározathozatal minden esetben • + jogszabálysértés esetén megállapított tényállásról, adókülönbözetről jegyzőkönyvet készít –> észrevétel joga • becslés(bizonyítási módszer) az adóhatóság bizonyítja, hogy az alkalmazás feltételei fennállnak + az alapjául szolgáló adatok/tények (és módszer) az adó alapját valószínűsíti (pl. NAV adat alapján árrés megáll.)

24. Ellenőrzés VI. • ismételt • ellenőrzéssel lezárt időszak tekintetében: • a) az első fokú adóhatóság a korábbi megállapításának végrehajtását vizsgálja (utóell.) • b) adózó kérelmére, az általa feltárt új tény/körülmény, ha az a korábbi ell- megállapításának megváltozását eredményezné, feltéve, hogy e tény korábban nem állt és jóhiszemű eljárás esetén nem állhatott adózó rendelkezésére  végzésben rendeli el • c) felülellenőrzés, ha az ell-t a képviselő-testület határozata rendelte el, új tény/bizonyíték – kijelölt bizottság végezheti • egyes adókötelezettségek (adózónál fellelhető iratok (pl. bevallás, bejelentés) vizsgálata, hibák/hiányosságok megszüntetését határozatban írja elő, sőt megállapítások alapján elrendelhető bevallás utólagos ellenőrzése is • adatgyűjtésre irányuló

25. Aktualitások • bankkártyás fizetés lehetősége jogszabály az önk. adóhatóság hatáskörébe tartozó adó tekintetében más fizetési módot is megjelölhet [38. § (6) bek.] • helyi adóslista [Art. 55/B. §] helyben szokásos módon való közzététele  önk. honlapján is (információs önrendelkezési jog) • telekadó-köt. keletkezése, változása, megszűnése • székhelyszolgáltatás  hipa, gjműadó • öröklés tárgyi adók -> örökös adózó - Art. 35. § (2) bek. • -> örökhagyó terhére nem volt adómegáll. -> Art. 131. § (1) bek. • önk. kezelésű adótartozás -> más adóhatóság megkeresése

26. KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐFIGYELMÜKET!