الفصل الثانى : الدورة المحاسبية

1. الفصل الثانى : الدورة المحاسبية يهدف هذا الفصل الى معرفة مايلى : المجموعة الدفترية دفتر اليومية العامة دفتر الاستاذ العام الدورة المحاسبية

2. الدورة المحاسبية • تبدأ الدورة المحاسبية بتحليل المستندات ( الداخلية والخارجية ) لتحديد الاطراف المدينة والدائنة ثم يبدأ القيد فى الدفاتر المختلفة 0 • المجموعة الدفترية : تنقسم الى مجموعتين هما : • دفاتر القيد الاولى : دفاتر اليومية ( العامة أو المتخصصة ) • دفاتر القيد النهائى : دفاتر الاستاذ

3. دفتر اليومية العامة • سجل تاريخى لجميع عمليات الوحدة الاقتصادية حسب ترتيب حدوثها ، ويتم القيد فيه وفقا لطريقة القيد المزدوج • يجب ان يتساوى مجموع الطرف المدين مع مجموع الطرف الدائن لقيد كل عملية • تحتوى صفحة اليومية العامة على البيانات التالية : • رقم الصفحة • تاريخ العملية • مبالغ الاطراف المدينة والدائنة • خانة البيان لتحديد اسماء الحسابات المدينة والدائنة • شرح القيد ، وعادة يكون اسفل اسماء الحسابات • يوضع خط فاصل بين كل عملية واخرى فى خانة البيان فقط • شكل دفتر اليومية العامة : انظر الكتاب المقرر صفحة 60

4. شكل دفتر اليومية العام

5. تمرين على القيد فى اليومية العامة المثال رقم 2 من الكتاب المقرر صفحة 62

6. دفتر الاستاذ العام • يتم القيد فيه عن طريق ( الترحيل ) من دفتر اليومية العامة ، وذلك على النحو التالى : • تنقل المبالغ المدينة بدفتر اليومية العام الى الجانب المدين من الحسابات المختصة بدفتر الاستاذ العام ، كذلك تنقل المبالغ الدائنة بدفتر اليومية الى الجانب الدائن من الحسابات المختلفة بدفتر الاستاذ العام • يذكرالحساب المقابل فى قيد اليومية فى صفحة الحساب المذكور وامام المبلغ المرحل كيفية الترحيل من دفتر اليومية العام الى الاستاذ العام : انظر صفحة 65 من الكتاب المقرر

7. ميزان المراجعة • مفهومه: قائمة بارصدة الحسابات المفتوحة بدفت الاستاذ العم فى نهاية فترة معينة قد تكون شهرية أو ربع سنوية أو سنوية ، وتظهر معادل ميزان المراجعة كما يلى : الاصول+المصروفات+المسحوبات =الالتزامات + حقوق الملكية + الايرادات الهدف من اعداده : - التاكد من صحة اثبات العمليات المختلفة باتباع طريقة القيد المزدوج عن طريق ضرورة تساوى مجموع الارصدة المدينة والدائنة - المساعدة على اكتشاف الاخطاء فى حالة عدم تساوى مجموع الارصدة المدينة والدائنة - يعتبر بمثابة بيان ملخص لارصدة الحسابات المفتوحة بدفتر الاستاذ العام

8. شكل وانواع ميزان المراجعة انواع ميزان المراجعة : بالارصدة أو بالمجاميع • شكل ميزان المراجعة بالارصدة ميزان المراجعة فى 30\7\1427

9. تمرين 1 :المطلوب : اجراء قيود اليومية - اعداد حسابى الاستاذ للبنك والصندوق- عمل ميزان المراجعة • بدا السيد كمال مشروعه الاستثمارى وهو مغسلة ملابس فر 1/7/1426 وقد قام بالعمليات التالية : • 1- فى 7/1 بدأ مشروعه بايداع مبلغ 65 ألف ريال فى حساب المنشأة بالبنك الاهلى . • 2- فى 7/2 اشترى معدات تنظيف بمبلغ 13000 ألف ريال بشيك . • 3- فى 7/3سدد ايجار لمدة سنة بمبلغ 15000 ريال بشيك

10. تابع حل التمرين • 4- فى 7/4 اشترى ادوات تنظيف بمبلغ 5000 ريال على الحساب من شركة الغامدى • 5- فى7/10 اشترى سيارة بمبلغ 21000 ريال على الحساب من شركة الجميح • 6- فى 7/12 ارسل فواتير للعملاء مقابل تنظيف ملابس بمبلغ 8000 ريال

11. تابع حل التمرين • فى 7/20سحب مبلغ 2500 ريال من خزينة المنشاة لمصروفه الشخصى • فى 7/25 حصل مبلغ 5000 ريال نقدا من العملاء الذين ارسل لهم فواتير فى7/12 • فى 7/27 سدد مبلغ 15000 ريال من المستحق لشركة الجميح بشيك

12. حسابى استاذ البنك والصندوق عى سبيل المثال • حـ/ استاذ البنك

13. تابع حساب الاستاذ • حـ / استاذ الصندوق

14. ميزان المراجعة • ميزان المراجعة فى 1426/7/30

15. تمرين 2غير محلول ص 100 الكتاب المقرر: ميزان المراجعة – قائمةالدخل – قائمة حقوق الملكية- قائمة المركز المالى فيما يلى بعض الارصدة المستخرجة من دفتر الاستاذالعام لمؤسسة الطيار للنقل السريع فى1427/12/30: 100000 اراضى- 120000 اوراق دفع- 6000 اوراق قبض- 15000 أثاث- 30000 دائنون- ؟ راس المال- 300000 سيارات- 10000 صندوق- 50000 مدينون- 180000 بنك- 170000 ايرادات نقل- 245000 ايرادات شحن- 20000 ايجار مقدم- 12000 معدات مكتبية- 70000 رواتب- 28000 ايجار- 11000 ادوات مكتبية- 25000 وقود وزيوت- 18000 مسحوبات . المطلوب: 1- اعداد ميزان المراجعة 2- اعداد قائمة الدخل عن عام 1427 هـ 3- اعداد قائمة حقوق الملكية 3- قاغئمة المركز المالى

16. ميزان المراجعة فى 1427/12/30

17. قائمة الدخل عن السنة المنتهية فى 1427/12/30

18. قائمة الدخل

19. قائمة المركز المالى فى 1427/12/30