Situación Tributaria Actual y Perspectivas en América Latina

1. Situación Tributaria Actual y Perspectivas en América Latina Juan C. Gómez-Sabaini Oscar Cetrangolo Mayo 2007

2. Contenido del informe • Evolución del nivel de la carga tributaria • Principales rasgos de los cambios en las estructuras tributarias • Características de los impuestos más importantes • Análisis de algunos efectos económicos • Reflexiones finales

3. Principales observaciones • el nivel de la carga es insuficiente • la estructura está muy cargada de imp. al consumo • el imp. a la renta no se ha desarrollado en función de pautas modernas • el sistema depende de imp. poco adecuados • los efectos sobre la equidad y la inversión no son los esperados • la administración tributaria sigue siendo una restricción para el diseño de la política tribut.

4. El nivel de la presión tributaria Desde 1980 a la fecha la carga tributaria aumentó entre 2 y 3 puntos del PIB, según se considere o no los recursos de SS El nivel de tributación entre países es bien diferenciado Los ingresos de seguridad social son muy importantes en algunos casos Existe una fuerte brecha entre la carga tributaria efectiva y potencial

5. Evolución de la carga tributariaSin y (Con) Seguridad Social 1980 Promedio simple…………....11,0%(14,4%) Promedio ponderado....…....13,2%(17,9%) 2004 Promedio simple……....…….13,9%(16,9%) Promedio ponderado..………15,2%(21,1%) 1990-2004 Promedio simple……....…….12,8%(15,1%) Promedio ponderado..………15,2%(20,1%)

6. Comparación de la carga tributaria (con Seg. Soc.)

7. Carga tributaria por países en 2004

8. La estructura tributaria • Reducida y constante particip.imp. a la renta • Significativa reducción de los imp. al comercio exterior • Sostenido reemplazo por imp. generales al consumo, modelo IVA • Menor amplitud de la imp. selectiva al consumo • Bajo nivel de imp. patrimonial

9. Estructura de los ingresos tributarios

10. Impuestos al comercio exterior • Es clara la tendencia decreciente de los derechos de importación efectivos • La misma varia según los distintos países • Efectos de los procesos de regionalización y acuerdos de libre comercio • Necesidad de identificar fuentes de ingresos para recuperar la pérdida de recursos • Desafío a la administración tributaria

11. Se recuperaron los recursos perdidos? Estudio de Baunsgaard y Keen (125 países durante 25 años) muestra que: A. países desarrollados, al 100% B. países medios, entre el 45% al 60% C. países en desarrollo, hasta el 30%

12. IVA • Clara tendencia a ampliar la base imponible, con extensión a servicios • Tendencia creciente de las tasas: • Promedio inicial…… 10,8% • Promedio 2004……. 14,8% • Resultado: creció la recaudación! • Importancia de la recaudación del IVA a nivel de las aduanas • Fuerte apuesta de las adm. tributarias

13. IVA: temas discutidos • Amplitud de la base gravada • Uso de la tasa cero • Alícuotas diferenciales • Vinculación con la imposición selectiva • Niveles estables • Cambios constantes en la estructura • Tratamiento de los mercados informales

14. Imposición general al consumo(en % del PIB)

15. Imposición a la renta • Escaso peso relativo y absoluto de su recaudación • Personas jurídicas vs. Personas físicas • Disminución correlativa de las tasas • Reducidas bases gravadas • Aparición de impuestos imperfectos como sustitutos o complementarios

16. Evolución de las tasasIR vs. IVA

17. Efectos económicos • Equidad • En los países desarrollados la acción fiscal equipara la distribución del ingreso • En los países latinoamericanos no ocurre • Eficiencia • No se conocen los “resultados netos” de los incentivos tributarios a la inversión • Los gastos tributarios suelen ser muy importantes tanto en términos del PBI como del total recaudado

18. Desafíos relacionados con la administración tributaria • Estrategia de mediano a largo plazo: • Modernizar la administración tributaria como el vehículo efectivo para combatir la evasión. • Fortalecer los dos pilares de la administración tributaria: promover el cumplimiento voluntario y controlar/sancionar el incumplimiento. • Preparar a la administración tributaria para la creciente globalización/integración económica. • Dar una señal clara que los impuestos no se van a recaudar por vía de amnistías o blanqueos.

19. Organización.. • Decidir si la integración es conveniente. • Fortalecer las administraciones tributarias a nivel federal,regional y local. • Definir los requisitos para que las administraciones tributarias integradas funcionen de manera más eficaz. • Implementar de forma más completa una estructura basada en los principales segmentos de contribuyentes.

20. Otros desafíos… • Reducir los niveles de corrupción en las administraciones tributarias para que la corrupción sea la excepción y no la regla. • Mejorar la calidad de la implementación y comunicación de las reformas de la administración tributaria

21. Muchas gracias gsabaini@ciudad.com.ar oscar.cetrangolo@cepal.org

22. Impuestos al comercio exterior(en % del PIB)

23. Derechos de importación efectivos(como porcentaje del valor de las importaciones)

24. Impacto arancelariode un TLC con EE.UU.

25. Imposición selectiva(en % del PIB)

26. Imposición a la renta(en % del PIB)

27. Comparación internacional de la estructura del impuesto a la renta

28. Impuestos sobre activos

29. Gastos tributarios

30. Concentración de la recaudación tributaria en determinados países: 1999 País Grandes % del total % de los ingresos contribuyentes fiscales Argentina 3.665 0,1 49,1* Bolivia 5.578 2,5 60,3 Colombia 5.308 0,4 57,0 Ecuador 3.900 0,5 79,3 El Salvador 1.500 0,7 38,0 México 14.588 0,2 85,1 Paraguay 3.532 1,6 44,2 Perú 2.450 0,9 64,9* Uruguay 13.481 … 84,2 Venezuela 2.356 1,0 47,1 Rep. Bolivariana *Incluye contribuciones a la seguridad social.

32. Efectos sobre ladistribución del ingreso

33. Imp. sobre actividades financieras

34. Efectos sobre la equidad