Arvonlisävero budjetoinnissa

1. Arvonlisävero budjetoinnissa

2. Arvonlisävero • välillinen vero, joka sisällytetään tuotteesta maksettavaan hintaan • yrityksen näkökulmasta läpikulkuerä, joka vaikuttaa yrityksen rahavirtoihin • Ei ole yritykselle tuloa tai menoa • Jää lopullisen kuluttajan kustannukseksi

3. Myynnin arvonlisävero • Arvonlisävero lisätään myytävän tuotteen verottomaan hintaan • Myyntituotto yritykselle 100 + 24 % alv => myyntihinta asiakkaalle 124 €. • Laskulle myytäessä yritykselle muodostuu siis 124 euron suuruinen myyntisaaminen asiakkaalta (=> Taseen myyntisaamisissa alv mukana), mutta yrityksen tuloa siitä on vain 100 (=> myyntitulo tulosbudjetissa)

4. Myynnin arvonlisävero • Asiakas siis maksaa tuotteesta yritykselle 124 (=>Rahaa kassaan rahoitusbudjetissa), • Yritys tilittää myynnin arvonlisäveron myyntiä seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä (=> vaikuttaa rahoitusbudjetin kassavirtoihin) • Tilitykseen saakka maksamaton alv on velkana taseessa.

5. Hankintojen arvonlisävero • Yrityksen ostaessa toisilta yrityksiltä arvonlisäverollisia tuotteita tai palveluja, näiden hintaan sisältyy arvonlisäveroa, jonka siis yritys joutuu maksamaan • Ostohintojen yhteydessä maksamansa arvonlisäveron yritys saa vähentää myynnistä aiheutuvista arvonlisäveroista, joten yrityksen kustannukseksi jää vain arvonlisäveroton hinta

6. Hankintojen arvonlisävero • Esimerkki: • Ostettu tuote, jonka arvonlisäverollinen ostohinta on 49,60. Tähän sisältyy 24%:n alv-kannan mukaan arvonlisäveroa 9,60, joka saadaan vähentää myynnistä suoritettavasta arvonlisäverosta. • Jos tuote hankittu velaksi, hankinnasta aiheutuva ostovelka pitää sisällään arvonlisäveron. (=> Taseen ostoveloissa)

7. Hankintojen arvonlisävero • Yritys siis maksaa toimittajalle arvonlisäverollisen summan 49,60 (=>huomioitava rahoitusbudjetissa ostojen kassastamaksuissa) • Hankintameno yritykselle on 40 (=> tulosbudjettiin alviton summa) • Vähennettävä alv 9,60 vähentää ko. kuukaudelta myynnistä suoritettavaa arvonlisäveroa (huomioitava taseen alv-velassa ja siten myös alv-maksun suuruudessa rahoitusbudjetissa)

8. Hankintojen arvonlisävero • Huomaa, että koska alv saadaan vähentää myös pitkävaikutteisten tuotannontekijöiden hankinnoista, hankintamenoksi ja siten poistopohjaksi näissä jää arvonlisäveroton hinta. • kiinteistökauppa ja pääsääntöisesti kiinteistöjen vuokraustoiminta ovat arvonlisäverotonta toimintaa. • Edustuskuluista ja henkilöautoihin kohdistuvista menoista (yleensä) ei alvia saa vähentää.

9. Yhteenveto • Tulosbudjetin erät ovat arvonlisäverottomia • Poikkeus henkilöauto ja edustus • Rahoitusbudjetissa arvonlisävero vaikuttaa: • Myynnin kassaan maksuihin (arvonlisäverollisia) • Ostojen ja muiden arvonlisäverollisten hankintojen kassasta maksuihin (arvonlisäverollisia) • Arvonlisäverotilityksiin, jotka tapahtuvat arvonlisäverovelan syntymistä seuraavan toisen kuukauden aikana. (Esim. tammikuun alv maksetaan maaliskuussa)

10. Yhteenveto • Taseessa • Aktivoidut menot ovat arvonlisäverottomia (Rakennukset, koneet ja kalusto ja varasto) • Myyntisaamiset ja ostovelat ovat arvonlisäverollisia • Tase-erään Muut velat sisältyy tilittämätön arvonlisäverovelka (Yleensä kahdelta edeltävältä kuukaudelta. (Jos vähennettävä arvonlisävero > myynnistä suoritettava alv => tase erään Muut saamiset syntyy arvonlisäverosaaminen)