Podatek VAT i podatek akcyzowy – najważniejsze zmiany

1. Podatek VAT i podatek akcyzowy – najważniejsze zmiany Roman Namysłowski

2. Podatek od towarów i usług

3. Definicja samochodu • Kwota podatku VAT naliczonego przy zakupie samochodu do odliczenia zależy od klasyfikacji pojazdu • Podatek VAT naliczony przy zakupie samochodu zaklasyfikowanego jako ciężarowy może być odliczony w pełni • Podatek VAT naliczony przy zakupie samochodu osobowego może być odliczony w 60% (nie więcej niż 6.000 PLN) • Zaliczenie samochodu do kategorii samochodów ciężarowychzależy np.: • od stosunku długości przestrzeni bagażowej do całkowitej długości pojazdu, • od istnienia przegrody pomiędzy przestrzenią bagażową a osobową, lub też • od konstrukcyjnego wydzielenia kabiny kierowcy oraz przestrzeni ładunkowej.

4. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) • Preferencyjna stawka 0% VAT może być zastosowana w przypadku WDT, jeśli spełnione są pewne warunki określone w ustawie o VAT, np. odpowiednia dokumentacja potwierdzająca WDT • Nowe uregulowania łagodzą wymogi dokumentacyjne - dokument potwierdzający otrzymanie towarów przez odbiorcę przeniesiony do katalogu subsydiarnego

5. Faktury elektroniczne • Nowe przepisy w zakresie e-faktur – możliwość zastosowania e-faktur w praktyce • Konieczność wcześniejszej akceptacji takiej formy fakturowania przez odbiorcę • E-faktura może zostać wystawiona w dzień po otrzymaniu akceptacji odbiorcy faktury • Konieczność zastosowania podpisu elektronicznego – restrykcyjne wymogi techniczne (np. konieczność kwalifikowanego certyfikatu elektronicznego)

6. Rozliczenie podatku w zakresie nieściągalnych należności (1) • Możliwość skorygowania podatku należnego o jego część przypadającą na należności odpisane jako nieściągalne • Konieczność spełnienia szeregu warunków dla dokonania korekty, m. in.: • Dostawa dokonywana na rzecz podatnika VAT czynnego, • W momencie dokonywania korekty dłużnik i wierzyciel są podatnikami VAT czynnymi, • Od daty wystawienia faktury nie upłynęło więcej niż 5 lat, • Wierzyciel zawiadomił dłużnika o odpisaniu należności nieściągalnych oraz o dokonaniu korekty.

7. Rozliczenie podatku w zakresie nieściągalnych należności (2) • Przepisów nie stosuje się w przypadku istnienia powiązań o charakterze osobowym, rodzinnym lub kapitałowym pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem • Otrzymanie należności po dokonaniu korekty zobowiązuje podatnika do ponownego zwiększenia podatku należnego • Konieczność zmniejszenia podatku naliczonego u dłużnika w przypadku niespłacenia należności wierzycielowi

8. Podatek akcyzowy Planowane zmiany

9. Podatek akcyzowy od samochodów • Podatek akcyzowy płacony przy zakupie samochodów używanych sprowadzanych ze Wspólnoty pozostaje w niezgodności z regulacjami Unii Europejskiej • Planowane zmiany w polskich przepisach w zakresie podatku akcyzowego – zaniechanie opodatkowania akcyzą samochodów • Nowe regulacje mogą zostać wprowadzone w pierwszym kwartale 2006 roku

10. Podatek akcyzowy na używane samochody • Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie – podatek akcyzowy nakładany na używane samochody jest niezgodny z przepisami unijnymi i został pobrany bezprawnie • Możliwy wzrost ilości używanych samochodów sprowadzanych z zagranicy • Ryzyko zwiększonej konkurencji na polskim rynku – używane samochody sprowadzane z zagranicy versus samochody nowe

11. Dane kontaktowe Roman Namysłowski Manager Doradztwo Podatkowe Ernst & Young, Poland Email: Roman.Namyslowski@pl.ey.com Tel. +48 22 557 7304 Anna Strzelecka Partner Doradztwo Podatkowe Ernst & Young, Poland Email: Anna.Strzelecka@pl.ey.com Tel. +48 12 424 3212 Arkadiusz Patryas Director Doradztwo Podatkowe Ernst & Young, Poland Email: Arkadiusz.Patryas@pl.ey.com Tel. +48 32 760 7741 Jacek Jedrszczyk Manager Doradztwo Podatkowe Ernst & Young, Poland Email: Jacek.Jedrszczyk@pl.ey.com Tel. +48 32 760 7709