Nevladine organizacije u sustavu hrvatskog Zakona o PDV-u

1. Nevladine organizacije u sustavu hrvatskog Zakona o PDV-u Mr sc Marija Zuber, Hrvatska zajednica računovođa Beograd, 25.04.2005.

2. Početak primjene Zakona o PDV-u Hrvatskoj • Usvajanje i objava Zakona o PDV - 1995. • Trebao se primjenjivati od 1997.g. – odgoda! • Početak primjene – od 1. 1. 1998. • Do 2005. - pet puta mijenjan i dopunjavan! • Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost1996.g. – do 2005. - 11 izmjena i dopuna!

3. Obilježja PDV-a u Hrvatskoj: POREZNI OBVEZNICI • kriterij za obvezni ulazak u sustav PDV-a je promet u prethodnoj godini od 85.000 kn (cca 1.130 EUR-a) • dobrovoljni ulazak u krug poreznih obveznika – obveza da se 5 godina ostane u sustavu, nezavisno do veličine godišnjeg prometa

4. Obilježja PDV-a u Hrvatskoj:NISU POREZNI OBVEZNICI Ne obavljaju poduzetničku djelatnost: • tijela državne vlasti • tijela lokalne vlasti • sindikati • komore • političke stranke

5. Obilježja PDV-a u Hrvatskoj: POREZNA OSLOBOĐENJA • u tuzemstvu (institucionalna a ne funkcionalna, bez prava na odbitak pretporeza): - banke, osiguranja, - ustanove kulture, obrazovanja … • u inozemstvu: - izvoz – pravo na pretporez! - uvoz humanitarne pomoći…

6. Obilježja PDV-a u Hrvatskoj:POREZNA STOPA • Jedna stopa – 22% • Izvoz – nulta stopa • Od 1999. – nulta stopa za kruh, mlijeko, lijekove, ortopedska pomagala, knjige, inozemni turizam • NULTA STOPA – pravo na pretporez!

7. Porezno razdoblje • mjesec dana – porezna obveza dospijeva zadnjeg dana sljedećeg mjeseca • tri mjeseca – za porezne obveznike koji su u prethodnoj godini imali isporuke do 300.000 kn s uključenim PDV-om

8. Kada nevladina organizacija postaje obveznik PDV-a • Ako su isporuke koje podliježu oporezivanju u prethodnoj godini veće od 85.000 kn– postaje porezni obveznik od 1. siječnja sljedeće godine • U kriterij prometa od 85.000 kn ne ulaze: - članarine - donacije • Po vlastitoj odluci - nezavisno od iznosa prihoda

9. Članarine udrugama • Prihod od članarine koju ubiru udruge osnovane po posebnim propisima ne podliježe oporezivanju PDV-om, uz uvjet da je svota članarine određena po jednakim kriterijima za sve članove (ne mora nužno značiti u jednakom apsolutnom iznosu).

10. Donacije primljene od darovatelja u zemlji • Donacijau novcu nije oporeziva PDV-om. • Donacija u dobrima ili uslugama – oporeziva je PDV-om ako ja davatelj donacije obveznik PDV-a, a udruga kao primatelj dobra ili usluge ima pravo odbiti pretporez ako je ona obveznik PDV-a

11. Dobra primljena iz inozemstva bez obveze plaćanja ili plaćena inozemnim novčanim donacijama • Poreza na dodanu vrijednost oslobođen je uvoz dobara humanitarne pomoći (osim duhana, alkohola…) i donacije dobara koje inozemni donatori poklanjaju zdravstvenim, obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijalnim ustanovama, športskim amaterskim klubovima, tijelima državne i lokane vlasti…S humanitarnim organizacijama izjednačene su neprofitne organizacije, ustanove i udruge.

12. Dobra i usluge kupljene u zemlji, plaćene inozemnim novčanim donacijama • Kupnja dobara i usluga u zemlji plaćena inozemnim novčanim donacijama, oslobođena je PDV-a za: humanitarne organizacije,zdravstvene, obrazovne, kulturne, znanstvene, vjerske i socijalne ustanove, športske amaterske klubove, tijela državne i lokane vlasti. • Do 07.05.2004.g. – ovo oslobođenje mogle su koristiti sve neprofitne organizacije i udruge osnovane po posebnim propisima.

13. Način korištenja poreznog oslobođenja za plaćanja iz inozemnih donacija • Obrazac P – izdaje ga Porezna uprava nadležna prema sjedištu organizacije • 2 uvjeta: 1. dokaz o primljenoj novčanoj donaciji 2. potvrdu nadležnog tijela kojom se dokazuje status organizacije

14. Obveze organizacija koje su obveznici PDV-a • Izdavanje računa na kojem je zaračunan PDV – propisan obvezni sadržaj računa • Propisane porezne evidencije • Obračunavanje PDV-a prema izdanim računima – mjesečno ili tromjesečno • Izvještavanje poreznih tijela – obrazac PDV i obrazac PDV-K

15. Prava organizacija koje su obveznici PDV-a • Pravo na pretporez, nezavisno od toga je li plaćen račun dobavljaču • Mjesečni ili tromjesečni obračun pretporeza i porezne obveze – kreditna metoda • Pravo na povrat pretporeza u roku od 15 dana od dana ispostavljanja obrasca PDV

16. Ekonomski učinci PDV-a • Porezni obveznici ne snose porezni teret – neutralan učinak za ekonomski rezultat poslovanja. • Porezni teret snosi krajnji potrošač. • Nevladine organizacije koje nisu obveznici PDV-a snose porezni teret jednako kao i krajnji potrošači.

17. Financijski učinci PDV-a • Nisu neutralni!! • Porezna obveza dospijeva iako kupac nije platio račun – financijski napor za poreznog obveznika. • Uvoz – obveza plaćanja PDV-a, da bi se taj iznos vratio tek u sljedećem poreznom razdoblju.

18. Prelazak s oporezivanja porezom na promet na oporezivanje PDV-om • Organizacije obveznici PDV-a: – veći troškovi poreznih evidencija - više novca za održavanje likvidnosti • Organizacije koje nisu obveznici PDV-a: - poskupljuje nabava dugotrajne imovine