Importance of Accounting Policies in Banking Sector

1. Računovodstvene politike Arnalda Milinović Zagreb, 28.09.2007.

2. Računovodstvene politike • cilj računovodstvenih politika je da prati i utvrđuje realne promjene na imovini, obvezama, kapitalu, prihodima, rashodima, financijskom rezultatu i promjenama u financijskom položaju štedne banke i kreditne unije

3. Računovodstvene politike • računovodstvene politike trebaju biti koncipirane i donesene u skladu s odredbama Međunarodnih računovodstvenih standarda odnosno Međunarodnih standarda financijskog izvješćivanja, Zakonima te Kontnom planu za banke, odnosno Kontnom planu za kreditne unije • računovodstvene politike obuhvaćaju načela, osnove, konvencije, pravila i postupke koje usvaja uprava

4. Računovodstvene politike • računovodstvene politike utvrđuju metode i procjene, koje je uprava usvojila i primjenjuje u iskazivanju imovine, obveza, glavnice, prihoda, rashoda i rezultata poslovanja u poslovnim knjigama i financijskim izvješćima. • računovodstvene politike predstavljaju skup pravila za provedbu opće poslovne politike.

5. Računovodstvene politike • kod pripremanja financijskih izvješća uprava mora odabrati prikladne računovodstvene politike, koje će dosljedno primjenjivati iz razdoblja u razdoblje, • uprava u skladu s odabranim politikama donosi odluke i procjene • Kvalitativna obilježja za prikazivanje financijskih izvješća su: • razumljivost, važnost, značajnost, pouzdanost, vjerno predočenje, suština važnija od oblika, neutralnost, razboritost (opreznost), potpunost, usporedivost, pravovremenost, ravnoteža između koristi i troška, istinitost i vjerno prikazivanje

6. Računovodstvene politike Promjene računovodstvene politike mogu se izvršiti u slijedećim slučajevima: • ako je usvajanje drukčije računovodstvene politike naloženo zakonskim propisima, • ako je izmjena računovodstvenih politika naložena odredbama MRS-a ili tijela koje donosi računovodstvene standarde i • ako bi to značilo prikladniju prezentaciju financijskih izvješća štedne banke ili kreditne unije. Promjene računovodstvenih politika (MRS 8.) usvaja Uprava izmjenom odnosno dopunom Računovodstvenih politika i definiranjem datuma primjene izmijenjenih politika .

7. Računovodstvene politike • Uprava razvija i primjenjuje računovodstvene politike koje imaju za posljedicu informaciju koja je: • od izuzetne važnosti korisniku za potrebe donošenja ekonomskih odluka • pouzdana te osigurava da financijski izvještaji: • predstavljaju fer financijski položaj, financijsku uspješnost i novčane tijekove subjekata; • odražavaju ekonomsku suštinu transakcija, drugih događaja i stanja, a ne samo usku zakonsku formu; • da su neutralni odnosno nisu pristrani i • da su cjeloviti u svim važnijim aspektima.

8. Izbor i utvrđivanje računovodstvenih politika, metoda i procjena • temeljem načela razboritosti (opreznosti), da je suština važnija od oblika i značajnosti, uprava treba odrediti izbor i primjenu računovodstvene politike. • MRS 30. “Objavljivanja u financijskim izvješćima banaka i sličnim financijskim institucijama” • treba se primijeniti u financijskim izvješćima banaka, uz primjenu drugihMRS-eva koji se također odnose na banke. Banke primjenjuju različite metode za priznavanje i mjerenjestavaka u svojim financijskim izvješćima.

9. Izbor i utvrđivanje računovodstvenih politika, metoda i procjena • Da bi se omogućilo razumijevanje osnove na kojoj se primjenjuju financijska izvješća banke, priznavanje glavnih vrsta prihoda i rashoda potrebno je objaviti računovodstvene politike koje se tiču slijedećih stavaka: • vrednovanje ulaganja i vrijednosnih papira; • razlike između transakcija i drugih događaja koji su posljedica priznavanja sredstava i obveza u bilanci i transakcija te drugih događaja koji samo povećavaju nepredviđene događaje i obveze; • osnovu za utvrđivanje troškova po zajmovima i predujmovima i za otpisane nenaplative zajmove i predujmove; • osnovu za utvrđivanje troškova općih bankarskih rizika i računovodstveni postupak s takvim troškovima…

10. Poslovne knjige • pod poslovnim knjigama podrazumijevaju se glavna knjiga, dnevnik i pomoćne (analitičke) knjige. • poslovne knjige se vode u hrvatskim kunama sukladno načelima dvojnog knjigovodstva i na način propisan Zakonom o računovodstvu

11. Temeljna financijska izvješća • Na temelju računovodstva izrađuju se i predočuju Temeljna financijska izvješća a koja sadrže: • Bilancu (po pojedinim pozicijama) • Račun dobiti i gubitka • Izvješće o novčanim tijekovima • Bilješke uz financijska izvješća • Kvalitativna obilježja za prikazivanje financijskih izvješća su: • razumljivost, važnost, značajnost, pouzdanost, vjerno predočenje, suština važnija od oblika, neutralnost, razboritost (opreznost), potpunost, usporedivost, pravovremenost, ravnoteža između koristi i troška, istinitost i vjerno prikazivanje

12. Elementi financijskih izvješća • u izravnom su odnosu s mjerenjem financijskog položaja: • sredstva- resurs koji kontrolira društvo kao rezultat prošlih događaja iz kojeg se očekuje priljev budućih ekonomskih koristi • obveze –sadašnja obveza društva, proizašla iz prošlih događaja za čiju se namiru očekuje odljev resursa, koji utjelovljuje ekonomske koristi • glavnica- ostatak sredstava (imovine) društva nakon odbitaka svih njegovih obveza

13. Priznavanje elemenata financijskih izvješća • proces uvrštavanja stavki u bilancu ili račun dobiti i gubitka ako: • je vjerojatno da će bilo koja buduća ekonomska korist povezana s tom stavkom dotjecati ili otjecati iz njega • stavka ima cijenu ili vrijednost koja može biti pouzdano izmjerena

14. Osnova priznavanja i vrednovanja • Sredstva, obveze , kapital, prihodi i rashodi u poslovnim knjigama se iskazuju u skladu s Kontnim planom za banke, odnosno razvrstavaju se po analitičkim računima ovisno o pripadnosti određenom sektoru, te prema ugovorenom roku dospijeća, kako to predviđa Kontni plan za banke. • Potraživanja i obveze koje dospijevaju u roku od jedne godine smatraju se kratkoročnim, a preko jedne godine dugoročnim potraživanjima i obvezama.

15. Osnova priznavanja i vrednovanja • Sredstva i obveze se u glavnoj knjizi prikazuju po ročnosti koja se definira počevši od datuma zaključivanja ugovora o poslovnom odnosu do datuma dospijeća tj. ugovoreno razdoblje dospijeća. Nakon isteka ugovorenog roka dospijeća nenaplaćena potraživanja i nepodmirene obveze se prenose na račune dospjelih potraživanja, odnosno obveza.

16. Osnova priznavanja i vrednovanja • Materijalna imovina s vijekom trajanja do jedne godine smatraju se kratkotrajnim a ona preko godine dan smatraju se dugoročnim materijalnom imovinom • Sredstva i obveze izražene u stranim valutama preračunavaju se u kune po srednjem tečaju na zadnji dan računovodstvenog razdoblja