Carinski postopek - posebni upravni postopek

1. Carinski postopek - posebni upravni postopek Andreja Kostelec, univ.dipl.ekon. november 2008

2. Pregled programa • 16 – 17.45 • Predstavitev slovenske carinske službe • Opredelitev pristojnosti in pooblastil • Carinski inšpekcijski nadzor • Zastopanje pred carinskimi organi • Odmor • 18 - 19.45 • Posebni upravni postopek • Zahtevek • Odločba • Carinsko upravni postopek v praksi

3. Vsebina predavanj (1. del) • Raba predpisov (evropski in nacionalni) • Subsidiarnost uporabe predpisov • Carinski zakonik/Izvedbena uredba • ZICPES • ZIN • ZDavP-2, • ZUP • Uporaba ZICPES, ZIN • Organizacija CURS • Pristojnost carinskih organov (ZCS) • Carinski inšpekcijski nadzor • Zastopanje pred carinskimi organi

4. Nekaj definicij iz Carinskega zakonika

5. DEFINICIJE • ODLOČBA • Pomeni upravni akt carinskih organov, s katerimi le-ti v skladu s carinskimi predpisi odločijo o določeni stvari. • To dejanje ima pravni učinek na eno ali več določenih oseb • ODLOČBA je med drugim tudi zavezujoča informacija, ki jo izdajo Carinski organi: • Zavezujoča tarifna informacija ZTI (BTI) • Zavezujoča informacija o poreklu blaga

6. DEFINICIJE (2) • CARINSKI DOLG pomeni obveznost, da oseba plača uvozne dajatve in hkrati dajatve, ki se plačujejo ob uvozu: • Davek na dodano vrednost • Trošarine • Davek na motorna vozila • Okoljske dajatve • Dajatve se plačajo v višini, ki veljajo za določeno blago po veljavnih predpisih v Skupnosti

7. DEFINICIJE (3) • NADZOR carinskih organov pomeni • splošne ukrepe carinskih organov • zagotovitev spoštovanja carinskih predpisov in po potrebi tudi • zagotovitev spoštovanja drugih predpisov, ki veljajo za blago, zavezano carinskemu nadzoru

8. DEFINICIJE (4) • CARINSKA KONTROLA pomeni dejanja, ki jih izvajajo carinski organi za zagotovitev pravilne uporabe carinskih predpisov v zvezi z vstopom, izstopom, tranzitom, prenosom in končno rabo blaga, ki se giblje med območjem Skupnosti in tretjimi državami • Pregled dokumentacije in blaga • Preverjanje obstoja in avtentičnosti elektronskih in pisnih dokumentov, poslovnih knjig • Pregledovanje prevoznih sredstev, prtljage • Izvajanje uradnih preiskav

9. DEFINICIJE (5) • CARINSKA DEKLARACIJA pomeni dejanje, s katerim oseba v predpisani obliki in na predpisan način izrazi voljo dati blago v določen carinski postopek • Pisna – elektronska • Poenostavljena ustna • Konkludentno dejanje • Potrjena carinska deklaracija pomeni tudi posebno obliko odločbe.

10. Kje poiskati carinske predpise Skupnosti?

11. http://www.europa.eu

14. Zakonodaja Skupnosti

15. Prečiščeno besedilo uredbe

16. Evropski uradni list • Dodaj spletno stran e uradnega lista

17. Spletna stran CURS

18. Kako uporabljati carinske predpise?

19. UPORABA CARINSKIH PREDPISOV • Carinski zakonik in Izvedbena uredba – Uredba Sveta in Uredba Komisije • Zakon o izvajanju carinskih predpisov Evropske Skupnosti (ZICPES) • Zakon o carinski službi (ZCS) • Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) • Zakon o splošnem upravnem postopku • Kaj so “veljavni predpisi” • so predpisi Skupnosti ali nacionalni predpisi; na te predpise pravo Skupnosti izrecno napotuje

20. Predstavitev CARINE v Republiki Sloveniji

21. Priprava carinskih predpisov • Carinske predpise Skupnosti pripravlja Evropska Komisija skupaj s predstavniki vseh držav članic • Države članice skrbijo za enotno izvajanje vseh carinskih predpisov v Skupnosti • Naloge carinske službe v RS opravlja Carinska uprava RS, ki je upravni organ v sestavi Ministrstva za finance

22. Pristojnosti carinske službe • Opredeljene so v Zakonu o carinski službi • Naloge • Organizacija carinske službe • Pooblastila • Zbiranje, varstvo in zavarovanje podatkov • Posebnosti delovnih razmerij • Kazenske določbe • Delovno področje carinske službe (stvarna pristojnost) • Nadzor nad blagom in carinjenje blaga • Nadzor nad zakonitostjo, pravilnostjo in pravočasnostjo izpolnjevanja obveznosti • Preprečevanje in odkrivanje carinskih in trošarinskih prekrškov…

23. Naloge carinske službe • Izvajanje ekonomske politike Evropske Skupnosti • Pobiranje uvoznih dajatev in drugih dajatev, ki se pobirajo pri uvozu • Izvajanje prepovedi in omejitev glede uvoza in izvoza blaga • Kontrola blaga ob vnosu in iznosu z vidika varnosti • Nadzor nad prometom trošarinskih izdelkov in pobiranje trošarin • Zbiranje podatkov za statistične potrebe • Naloge po drugih predpisih

24. Organizacija CURS • Upravo sestavljajo carinski organi: • Generalni carinski urad • Carinski uradi (10) – območne organizacijske enote, ustanovljene za posamezno območje • Carinske urade ustanavlja Vlada in z aktom določi njihovo pristojnost • Izpostave – kot notranje organizacijske enote posameznih carinskih uradov, so kraj dejanskega carinjenja blaga • vstopne točke na zunanji meji s Hrvaško, • vstopne točke s tretjimi državami (Luka Koper, Letališče Brnik)

25. ORGANIGRAM CURS

26. Pristojnosti in pooblastila • Pristojnosti GCU in CU ter Izpostav so določene z ZCS • Pristojnosti določene tudi s posameznimi področnimi zakoni: • Zakon o davku na dodano vrednost • Pristojnost za kontrolo vinjet … • Pooblastila • Pooblaščene uradne osebe v okviru delovnega mesta • Carinik • Inšpektor • Izterjevalec • Pooblaščene uradne osebe imajo službeno izkaznico • Pooblastila določena z ZCS in drugimi zakoni

27. Carinski inšpekcijski nadzor

28. Carinski inšpektorji izvajajo • Carinski nadzor • Notranji, pri carinskem organu • Zunanji, inšpekcijski nadzor pri zavezancu • Carinsko kontrolo • Trošarinski nadzor • Trošarinsko kontrolo • Na podlagi sklepa (generalnega) direktorja: • Inšpekcijski nadzor • Carinske preiskave • Davčni/carinski nadzor se opravlja tako v korist kakor v breme zavezanca

29. Carinski inšpekcijski nadzor • Redni v skladu z letnim načrtom ali izredni • Celostni ali delni • Pravna podlaga v CZ, ZDavP-2, Evropske uredbe o medsebojni mednarodni pomoči • Samo po uradni dolžnosti (ZIN) • Začne se z vročitvijo sklepa • Predstavitev inšpektorja s službeno izkaznico • Sodelovanje zavezanca v inšpekcijskem nadzoru • Pooblastila inšpektorja • Pregled poslovnih prostorov, naprav, blaga, predmetov, poslovnih knjig, pogodb, listin • Lahko zaseže za 15 do max 90 dni listine, predmete, vzorce – če ugotovi hujšo kršitev zavezanca

30. Carinski inšpekcijski nadzor • Zavezanca mora tekoče obveščati o poteku inšpekcijskega nadzora • Pred zapisnikom opravi sklepni pogovor • Po koncu se v 10 dneh izda zapisnik (instrukcijski procesni rok) • Zavezanec lahko poda pripombe v 20. dneh • V primeru, da so podana nova ali dodatna dejstva, se izda • dodatni zapisnik • Nove pripombe se upoštevajo neposredno v odločbi • Po izdaji dodatnega zapisnika zavezanec izpodbija ugotovitve s pritožbo zoper odločbo.

31. Zaključek carinskega inšp. nadzora • Z izdajo odmerne odločbe, kadar se spremeni davčna obveznost zavezanca • Odločba o dodatni obveznosti zavezanca • Odločba o vračilu preveč plačanega davka (upošteva se načelo zakonitosti, materialne resnice in varstvo pravic strank) • Z izdajo ureditvene odločbe • Če so ugotovljene nepravilnosti, ki pa ne vplivajo na višino davčne obveznosti • S sklepom o ustavitvi postopka po ZIN • Če pomanjkljivosti oz. nepravilnosti v nadzoru niso bile ugotovljene

32. Odločba v car. inšp. nadzoru • V primeru, da se izda odločba, se izda v najkrajšem možnem času po zaključku inšpekcijskega nadzora • Od začetka inšpekcijskega nadzora pa do izdaje odločbe ne sme preteči več kot 6 mesecev • Rok 9 mesecev je za: • Povezane osebe • Zavezancev, ki so zavezani k reviziji letnih poročil • Ugotavljanja davčne osnove z oceno • Če zavezanec ne predloži dokumentacije, ne da pojasnil oziroma ovira sam inšpekcijski nadzor

33. Zastopanje pred carinskimi organi

34. Zastopanje pred carinskimi organi • Praviloma se carinska deklaracija vloži preko zastopnika • Vsak lahko imenuje zastopnika, ki zanj pri carinskih organih izvršuje opravila in formalnosti v skladu s carinskimi predpisi. • Zastopanje je lahko: • Neposredno – zastopnik nastopa v tujem imenu za tuj račun • Posredno – zastopnik nastopa v svojem imenu za tuj račun • V Carinskem zakoniku je dana možnost, da posamezna država članica omeji zastopanje – to je v Sloveniji urejeno z ZICPES - Novi MCC to ne bo več dovoljeval zaradi pospeševanja trgovanja in manjšanja administrativnih ovir za multinacionalna podjetja).

35. Zastopanje v carinskih zadevah • Pogoji za carinsko zastopanje • Zastopnik (špedicijska družba) mora imeti sedež v Sloveniji • V družbi mora biti najmanj eden, ki mora imeti najmanj srednješolsko izobrazbo in opravljen posebni strokovni izpit (z izpitom pridobi licenco za zastopanje) • Posebno dovoljenje pridobi tudi družba, ki mora imeti najmanj enega zaposlenega z licenco za opravljanje poslov zastopanja pred carinskimi organi • Zastopnik mora vedno izjaviti, ali gre za: • Neposredno zastopanja • Posredno zastopanje (posebne oznake na carinski deklaraciji) • Zastopnik mora na zahtevo carinskih organov predložiti pooblastilo za zastopanje

36. Zastopanje • Velja domneva, da osebe, ki nastopajo pred carinskimi organi, nastopajo v svojem imenu in za svoj račun • Carinski organ ne ugotavlja, če gre za zastopanje • Če oseba nekoga zastopa, pa za to ni pooblaščena, se šteje da nastopa v svojem imenu in za svoj račun • Oseba, ki vlaga deklaracijo se imenuje deklarant in je najpomembnejša oseba v carinskih postopkih • Če gre za neposredno zastopanje, je deklarant zavezanec • Če gre za posredno zastopanje, kot deklarant nastopa zastopnik, šele posredno preko njega, je deklarant tudi zavezanec (zastopanec)

37. ODMOR

38. Vsebina predavanj (2. del) • Zahtevek • Odločba • Pritožba • Carinsko upravni postopek v praksi • Začetek carinskega postopka • Vrste deklaracij (tudi e-deklaracije) • Postopanje z vlogo - faze carinjenja (e-carina) • Sprostitev v prost promet • Rok za plačilo • Zahtevek za povračilo • Odločba na 1. stopnji – Carinski urad • Pritožba nad odločbo • Odločba na 2. stopnji - Ministrstvo za finance

39. Vloga v carinskem upravnem postopku zahtevek, odločba

40. Stvarna in krajevna pristojnost • Za odločanje v davčnem postopku na prvi stopnji sta pristojna: • Carinska uprava Republike Slovenije • Davčna uprava Republike Slovenije • Za odločanje na drugi stopnji je pristojno Ministrstvo za finance • Krajevna pristojnost: • Carinski urad, kjer ima zavezanec sedež • Na carinskem uradu odloča Oddelek za upravni postopek na prvi stopnji

41. Faze upravnega postopka • Začetek postopka • Na zahtevo stranke • Po uradni dolžnosti • Ugotovitveni postopek • Dokazni postopek • Izdaja odločbe • Pritožbeni postopek • Izvršba • Izredna pravna sredstva • Upravni spor in drugi sodni postopki, ki pa niso del upravnega postopka

42. Carinsko upravni postopek • Vloga – zahtevek • Carinska deklaracija – EUL in ostale oblike • Zahtevek za izdajo zavezujoče informacije • Zahtevek za posamezni carinski postopek • - Poenostavljena oblika – EUL • - Pisni zahtevek na posameznem obrazcu iz IU • Zahtevek za izdajo dovoljenja za carinsko skladišče • Zahtevek za izdajo statusa pooblaščenega gospodarskega subjekta – AEO • Zahtevek za povračilo ali odpust dajatev

43. Pisni zahtevek • Če je zahtevek podan pisno, mora carinski organ v čim krajšem možnem času odgovoriti pisno • Ponavadi se zahtevku ugodi z odločbo • Rok za izdajo odločbe je samo instrukcijske narave, stranko se obvesti in navede razloge za podaljšanje roka • Sprejete odločbe se izvršujejo takoj, ali od takrat, ko piše na odločbi • Določene odločbe lahko veljajo za nazaj – npr. postopek za uporabe postopka sprostitve v prost promet s končno rabo

44. Odločbe o izvajanju carinskih predpisov • Odločbe v carinskih zadevah se različno imenujejo: • Dovoljenje (za ekonomske carinske postopke) • Potrdilo (o statusu pooblaščenega gospodarskega subjekta) • Carinska deklaracija • Odločba (povračilo/odpust dajatev, naknadno plačilo dajatev) • Licenca za opravljanje poslov zastopanja • Tak akt ima vse učinke odločbe, vključno s pravicami in dolžnostmi. Prav tako obstaja možnost vložitve pritožbe.

45. Odločba • Odločba se izda • Po uradni dolžnosti • Na zahtevo stranke • Na zahtevo stranke se izda odločba na podlagi zahtevka • Zahtevek je lahko pisni • Zahtevki so tudi ustni • V zahtevku stranka navede vsa dejstva in predloži vse dokaze • Odločba se praviloma izda v 30 dneh • Če gre za posebni ugotovitveni postopek, se lahko rok za izdajo odločbe podaljša (60 dni ali več ob upravičenih razlogih)

46. Ugotovitveni postopek • Treba je ugotoviti pravilno in popolno dejansko stanje: • Gre za vestno in skrbno presojo vsakega dokaza posebej in vseh dokazov skupaj • Pred izdajo odmerne odločbe se ugotovi vsa dejstva • Vsem strankam se mora omogočiti, da zavarujejo in uveljavijo svoje pravice in interese • Skrajšani ugotovitveni postopek • Gre hkrati za ugotovitveni postopek in odločanje • Kadar carinski organ samo potrdi vsa dejstva, ki morajo biti popolna in pravilna, ki jih je zavezanec navedel v zahtevku

47. Odločba - zakonodaja • Glede izdaje in vročanja odločb se uporabljajo ZDavP, ZICPES in ZUP • Veliko odločb se v carinskih zadevah izda na predpisanih obrazcih • Gre za posamezne poenostavljene oblike • Veljajo enaka pravila kot za ostale odločbe • Stroški postopka • Stroški davčnega (carinskega) postopka gredo v breme carinskega organa, če se postopek konča za stranko ugodno (obvezna sestavina odločbe)

48. Sestavine odločbe • Vedno se izvirnik vroči stranki • Sestavine odločbe so: • Datum in številka • Uvod in način uvedbe postopka • Naziv • Izrek • Obrazložitev • Pouk o pravnem sredstvu • Podpis in žig

49. Izrek odmerne odločbe vsebuje: • Davčni zavezanec • Vrsta davka – npr. carina • Davčna osnova (če je možno) – carinska vrednost • Davčna stopnja (če je možno) – stopnja carine • Znesek odmerjenega davka in obresti • Rok plačila davka in obresti • Številka računa na katerega se plača • Navedbo, da pritožba ne zadrži izvršitve odločbe • Navedbo, da bo davek prisilno izterjan, če ne bo plačan v določenem roku • V izreku se odloči tudi o stroških postopka

50. Odločba v enostavnih zadevah • Organ pri odločanju v celoti upošteva podatke iz carinske deklaracije • Stranki se ugodi • Samo kratka obrazložitev • Enostavne zadeve so masovne • Odločbe se lahko izdajajo celo samodejno • Vloga lahko predstavlja odločbo, če je na njen žig in podpis pooblaščene osebe • Ugoditev zahtevku za uvedbo carinskega postopka začasnega uvoza s carinsko deklaracijo