Polityka gospodarcza

1. Polityka gospodarcza Wykład 8: Polski system podatkowy

2. Rodzaje podatków stosowane w Polsce (tytuły podatkowe) • Polski system podatkowy zawiera 13 tytułów podatkowych objętych materialnym prawem podatkowym; • Największe znaczenie (dochodowe) mają dwa podatki pośrednie, dwa podatki dochodowe i jeden podatek majątkowy; • Dwa podatki pośrednie: • Podatek od towarów i usług (VAT); • Podatek akcyzowy; • Dwa podatki bezpośrednie dochodowe: • Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT); • Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT); • Podatki od dochodów kapitałowych: • Podatek od dochodów kapitałowych (odsetki bankowe, dywidendy); • Podatek od zbycia nieruchomości, papierów wartościowych, itp.; • Podatek majątkowy - podatek od nieruchomości; • Pozostałe podatki mają mniejsze znaczenie; • Podatek rolny; • Podatek leśny; • Podatek od czynności cywilno-prawnych; • Podatek od spadków i darowizn; • Podatek od gier; • Podatek tonażowy; • Podatek od wydobycia niektórych kopalin.

3. Podatek od towarów i usług (VAT) • Nowoczesny podatek od obrotu; • Obciąża tylko wartość dodaną w danej fazie obrotu gospodarczego, ponieważ od podatku należnego odejmuje się podatek naliczony zapłacony w poprzednich fazach obrotu, dzięki czemu unika się efektu kaskadowego (tzw. podatek netto); • Zwykły podatek obrotowy skłania do ukrywania obrotów i tworzenia pionowych struktur (obrót wewnętrzny w przedsiębiorstwie zwolniony od podatku). • W przeciwieństwie do zwykłego podatku obrotowego, podatek VAT skłania do ujawniania kosztów i obrotów (aby móc odliczyć podatek naliczony); • Sprzedawca wpłaca do organu podatkowego podatek należny za dany okres (iloczyn wartości sprzedaży w tym okresie i stawki procentowej podatku), pomniejszony o podatek naliczony, czyli o kwoty podatku podane na fakturach dostawców za dany okres; • Zwolnienie od podatku VAT przysługuje przy obrocie poniżej 150 tys. zł; • Tzw. „mali podatnicy” (obrót do 1200 tys. euro) korzystają ze specjalnych ułatwień w rozliczaniu VAT;

4. Stawki podatku VAT • Podstawowa stawka podatku VAT od 1.01.2011r wynosi 23%; • Stawka obniżona wynosi 8% i jest stosowana do żywności przetworzonej i usług budowlanych; • Ponadto stosowana jest stawka super-obniżona 5%, którą obciążone są podstawowe produkty żywnościowe (np. chleb, nabiał, przetwory mięsne, produkty zbożowe, mąka, kasze, makaron, soki), oraz książki drukowane oraz wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oraz czasopisma specjalistyczne; • W eksporcie stawka VAT wynosi 0% (ale umożliwia odliczanie podatku naliczonego);

5. Konstrukcja VAT jako podatku „netto”

6. Podatek akcyzowy • Akcyza jest szczególnym rodzajem podatku obrotowego, obciąża tylko niektóre towary, ma charakter jednofazowy (pobierana tylko na jednym szczeblu obrotu); • Stawka akcyzy jest najczęściej kwotowa na jednostkę towaru (tzw. specyficzna), choć dopuszcza się także stawki procentowe (ad valorem); • Akcyzę nakłada się z reguły na trzy rodzaje wyrobów: • Wyroby których konsumpcja jest niepożądana społecznie (niesie ujemne efekty zewnętrzne – jak wyroby alkoholowe i tytoniowe) oraz takie, • Wyroby na które popyt jest sztywny i których sprzedaż zapewnia stabilne źródło dochodów budżetu państwa (jak paliwa samochodowe, węgiel, energia elektryczna); • Wyroby luksusowe (samochody); • W państwach członkowskich UE wyroby obciążone akcyzą dzieli się na wyroby zharmonizowane (stawki są harmonizowane w celu unikania zakłóceń w funkcjonowaniu jednolitego rynku wewnętrznego) i wyroby niezharmonizowane;

7. Stawki podatku akcyzowego w Polsce w 2012 r. i 2014 r.

8. Dochody z akcyzy, 2011 r.

9. Podatek CIT • Podatek dochodowy od osób prawnych obciąża dochód uzyskany przez osobę prawną, czyli nadwyżkę sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym; • Dochód podatkowy ≠ zysk bilansowy; • Stawka podatku CIT jest jednolita i wynosi 19%; • Polski system cechuje podwójne opodatkowanie dywidendy: najpierw podatkiem CIT jako dochód firmy, a następnie podatkiem od dochodów kapitałowych przy wypłacie dywidendy; oznacza to, że właściciel firmy w formie spółki biorący cały dochód jako dywidendę płaci efektywnie [100*0,19] + [100 - (100*0,19)]*(0,19) = 34,39% podatku; • Z podatku CIT zwolnione są: Skarb Państwa, NBP, jst, jednostki budżetowe, fundusze celowe oraz wiele państwowych osób prawnych, stowarzyszeń, fundacji i innych podmiotów realizujących określone ustawowo społecznie użyteczne cele; • Porównanie poziomu opodatkowania między krajami jest utrudnione ze względu na różny zakres zwolnień i odliczeń; • Dochód z CIT dzielony jest pomiędzy budżet państwa i budżety jst; udział jst w dochodach z CIT w 2013 r. wyniesie 22,86%;

10. Podatek CIT w dochodach budżetu państwa

11. Nominalne stawki CIT w krajach UE w 2006 i 2013 r., % Źródło: KPMG

12. Podatek CIT Liczba podatników podatku dochodowego od osób prawnych w 2012 r. ogółem 378 964, w tym: a) przedsiębiorstwa 373 760, b) banki i pozostałe instytucje finansowe 5 204.

13. Podatek CIT

14. Podatek PIT • Podatek PIT płacą osoby fizyczne; • Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (zasada rezydencji); • Dochód jest rozumiany jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym, z wyjątkiem wyraźnie zwolnionych od opodatkowania; • Dochody obciążone PIT: • Wynagrodzenia za pracę; • Emerytury, renty, świadczenia przedemerytalne; • Pozarolnicza działalność gospodarcza; • Dochód z działalności wykonywanej osobiście (umowy o dzieło, zlecenia); • Dochód z praw autorskich; • Dochód z najmu i dzierżawy; • Obowiązuje zasada kumulacji dochodów; • Dochody kapitałowe opodatkowane są odrębnie (odsetki od wkładów bankowych, udzielonych pożyczek, i papierów wartościowych dłużnych, dywidendy, przychody z udziałów w funduszach inwestycyjnych); • Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych;

15. Maksymalne krańcowe stawki PIT w krajach UE w 2004 i 2012 r., % Źródło: KPMG

16. Stawki podatku PIT • Od 2009 r. obowiązują system podatku progresywnego z dwoma stawkami podatku, 18% (dla dochodów do 85 528 zł rocznie) i 32% (dla nadwyżki dochodów powyżej 85 528 zł), minus kwota wolna 3091 zł, czyli zmniejszająca podatek o 556,02 zł; • Do 2008 r. były trzy stawki – 19%, 30% i 40%;

17. Podatek PIT w 2012 r. Liczba podatników podatku dochodowego od osób fizycznych: 1/ Podatnicy, których dochody opodatkowane były przy zastosowaniu skali podatkowej - ogółem 24 324 790 podatników, z tego: • 18 889 642 rozliczyło się bezpośrednio w urzędach skarbowych, • 5 435 148 zostało rozliczonych przez płatników, z tego: • 5 095 367 przez organy rentowe, • 339 781 przez zakłady pracy. 2/ Podatnicy, których dochody opodatkowane były stawką 19%: • z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej - 429 096 podatników • uzyskane z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych - 356 329 podatników, • uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. - 68 851 podatników.

18. Podatek PIT w 2012 r. Liczba podatników w podziale na źródła przychodów Z ogólnej liczby 24 324 790 podatników opodatkowanych przy zastosowaniu skali podatkowej: - 22 746 437 podatników, tj. 93,51% uzyskało przychody ze źródeł podlegających opodatkowaniu i wykazało dochód, - 1 240 679 podatników, tj. 5,10% nie uzyskało przychodów ze źródeł podlegających opodatkowaniu, a skorzystało z możliwości wspólnego opodatkowania z małżonkiem, - 337 674 podatników, tj. 1,39% uzyskało przychody ze źródeł podlegających opodatkowaniu, lecz wykazało dochód “0” lub stratę. • Podatnicy, którzy z jednego źródła przychodu ponieśli stratę, a z innego uzyskali dochód, ujęci są w liczbie podatników uzyskujących dochody. • Dalsza część informacji odnoszona jest do podatników, którzy uzyskali przychody ze źródeł podlegających opodatkowaniu i wykazali dochód (22 746 437) oraz nie uzyskali przychodów ze źródeł podlegających opodatkowaniu, ale skorzystali z możliwości wspólnego opodatkowania z małżonkiem (1 240 679) tj. łącznie 23 987 116 podatników.

19. Podatek PIT w 2012 r. W 2012 roku 15 134 268 podatników, tj. 63,09% uzyskało dochody wyłącznie z jednego źródła, i tak: 1/ Z należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanego przez zakład pracy - 6 510 415 2/ Z emerytury - renty oraz innych krajowych świadczeń - 7 318 305 3/ Z pozarolniczej działalności gospodarczej - 332 016 4/ Z działalności wykonywanej osobiście(w tym umów o dzieło i zlecenia) - 916 277 5/ Z najmu lub dzierżawy - 25 110 6/ Z praw autorskich i innych praw- 32 145. • Pozostali podatnicy w liczbie 8 852 848, tj. 36,91% uzyskali dochody z więcej niż jednego źródła.

20. Liczba podatników i podatek należny według przedziałów skali podatkowej w 2012 r. W 2012 r. 97,69% podatników płaciło podatek według stawki 18%, a jedynie 2,31% podatników (ok. 554 tys. osób) płaciło podatek 32%; oznacza to, że w rzeczywistości mamy w Polsce podatek zbliżony do liniowego; Ale 97,69% podatników z I przedziału wpłaciło tylko 73,44% wszystkich dochodów z PIT, a pozostałe 2,31% podatników płacących podatek w II przedziale podatkowym wpłaciło aż 26,56% wszystkich dochodów z PIT;

21. Opodatkowanie przedsiębiorców • Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą na własny rachunek mają wybór metody opodatkowania, mogą albo: • wyodrębnić dochód z działalności gospodarczej od innych źródeł przychodów i płacić od tak wyodrębnionego dochodu cząstkowego podatek liniowy (proporcjonalny) według 19% stawki podatkowej; • lub też skumulować dochód z działalności gospodarczej z innymi źródłami przychodów i być opodatkowanym od tak ujętego dochodu globalnego według progresywnej skali podatkowej (wtedy mają możliwość korzystania z przewidzianych w tym podatku ulg).

22. Odliczenia w podatku PIT • Odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem • Odliczenia od podatku

23. Odliczenia od dochodu w podatku PIT Od dochodu przed opodatkowaniem odlicza się składki na ubezpieczenia społeczne (w 2012 r. ich wartość wyniosła 55.101,2 mln zł, czyli 8,17% dochodu brutto; w 2011 r. odpowiednio 53.977 mln zł i 8,26%). Kwota pozostałych odliczeń od dochodu wyniosła w 2012 r. 5 389,7 mln zł i stanowiła 0,87% dochodu pomniejszonego o odliczone składki na ubezpieczenia społeczne (w 2011 r. odpowiednio 5.583 mln zł i 0,93 %.

24. Odliczone od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne

25. Przeciętny dochód po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne i przeciętny podatek Po potrąceniu składek na ubezpieczenia społeczne, przeciętny roczny dochód w I przedziale wyniósł w 2012 r. 22893 zł (w2011 r. - 22 139 zł,) a w II przedziale 149 448 zł (w 2011 r. - 139 061 zł). Dochód z PIT dzielony jest pomiędzy budżet państwa i budżety jst; udział jst w dochodach z PIT w 2013 r. wyniesie 49,27%;

26. Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne - podatników ogółem

27. Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne podatkiem podatników osiągających dochody wyłącznie ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej...

28. Obciążenie dochodu podatkiem podatników osiągających dochody wyłącznie z emerytury - renty oraz innych krajowych świadczeń

29. Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne podatkiem podatników osiągających dochody wyłącznie z pozarolniczej działalności gospodarczej

30. Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne podatkiem podatników osiągających dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej i jednocześnie z innych źródeł

31. Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne podatkiem podatników, którzy osiągnęli dochody z więcej niż jednego źródła

32. Inne odliczenia od dochodu

33. Odliczenia od podatku • Od podatku odlicza się składki na ubezpieczenia zdrowotne (w 2011 r. ich wartość wyniosła 45 251,4 mln zł, czyli 7,31% dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne i 44,57% podatku przed odliczeniami; w 2011 r. odpowiednio: 43 942 mln zł, 7,33% i 45,34%. • Kwota pozostałych odliczeń od podatku wyniosła w 2012 r. 5 834,8 mln zł i stanowiła 10,37% podatku po odliczeniu składek na ubezpieczenie zdrowotne (w 2011 r. odpowiednio 5 864 mln zł i 11,07%.

34. Inne odliczenia od podatku 1/ Ulga za wyszkolenie uczniów a/ Liczba podatników - 14 569 (0,06% ogółu podatników) b/ Kwota odliczeń - 20 344 tys. zł c/ Przeciętna kwota odliczona przez podatnika - 1 396 zł 2/ Ulga na dzieci a/ Liczba podatników - 4 334 367 (18,07% ogółu podatników) b/ Kwota odliczeń - 5 698 504 tys. zł c/ Liczba dzieci - 6 167 386 d/ Przeciętna kwota odliczona na podatnika - 1 315 zł e/ Przeciętna kwota odliczona na dziecko - 924 zł • 3/ Ulga, o której mowa w art. 27g ustawy (rozliczanie dochodów/przychodów z zagranicy wgmetodyodliczenia proporcjonalnego) a/ Liczba podatników - 14 768 (0,06% ogółu podatników) b/ Kwota odliczeń - 62 459 tys. zł c/ Przeciętna kwota odliczona przez podatnika - 4 229 zł 4/ Składki na ubezpieczenia społeczne opłacone przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej z osobą bezrobotną a/ Liczba podatników - 46 b/ Kwota odliczeń - 65 tys. zł c/ Przeciętna kwota odliczona przez podatnika - 1 413 zł 5/ Wydatki mieszkaniowe a/ Liczba podatników, którzy dokonali odliczeń od podatku - 82 042 (0,34% ogółu podatników) b/ Kwota odliczona od podatku - 53 448 tys. zł c/ Przeciętna kwota odliczona przez podatnika - 651 zł.

35. Podatek od gier • Opodatkowane są podmioty prowadzące działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych, • Przedmiotem opodatkowania jest sprzedaż losów lub wpłaconych stawek; • Stawki podatku: • loterii fantowej i gry bingo fantowe - 10%; • loterii pieniężnej - 15%; • gry liczbowej - 20%; • gry bingo pieniężne, gry telebingo, loterii audioteksowej i pokera rozgrywanego w formie turnieju gry pokera - 25%; • gry na automacie, gry cylindrycznej, gry w kości, gry w karty, z wyłączeniem pokera rozgrywanego w formie turnieju gry pokera - 50%; • zakładów wzajemnych na sportowe współzawodnictwo zwierząt na podstawie zezwoleń udzielanych wyłącznie na ich urządzanie - 2,5%; • zakładów wzajemnych innych niż wymienione powyżej - 12%. • podatnicy prowadzący działalność w zakresie gier na automatach o niskich wygranych uiszczają podatek od gier w formie zryczałtowanej w wysokości 2.000 zł miesięcznie od gier urządzanych na każdym automacie. • Dochody z podatku od gier wyniosły w 2011 r. 1477 mln zł (ok. 0,6% wszystkich dochodów podatkowych)

36. Pozostałe podatki • Podatek od czynności cywilno-prawnych: przedmiotem są różne umowy, m.in. umowy o sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, umowy pożyczki, umowy spółki, itp., stawki są procentowe lub kwotowe, w zależności od przedmiotu umowy i podstawy; • Podatek od spadków i darowizn: przedmiotem jest nabycie przez osoby fizyczne rzeczy lub praw majątkowych w trybie spadku, darowizny lub zasiedzenia; stawki są procentowe, progresywne, i zależą od stopnia pokrewieństwa; • Podatek tonażowy: opodatkowani są armatorzy świadczący usługi transportowe w żegludze międzynarodowej; podstawę opodatkowania stanowi dochód armatora obliczony jako iloczyn ustalonej stawki dobowej oraz okresu eksploatacji, a stawka podatku wynosi 19% (wszedł w życie w 2007 r.); • Podatek od wydobycia niektórych kopalin: podatek od wartości wydobycia miedzi i srebra (wszedł w życie w 2012 r.);

37. Podatki i opłaty lokalne • Podatek od środków transportowych • Podatek od nieruchomości • Podatek rolny • Podatek leśny • Opłata targowa • Opłata uzdrowiskowa • Opłata miejscowa • Opłata od posiadania psów

38. Podatek od środków transportowych • Przedmiotem opodatkowania podatkiem od środków transportowych są:• samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i wyższej,• ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i wyższej,• przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i wyższą,• autobusy. • Stawki podatku uchwala rada gminy w granicach zakreślonych przepisami ustawyo podatkach i opłatach lokalnych (ustawa określa górne, a dla określonych pojazdów również dolne granice stawek podatku). • Rada gminy może różnicować stawki, uwzględniając w szczególności: wpływ pojazdu na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia.

39. Podatek od nieruchomości Jest to podatek majątkowy, obciąża budynki, budowle i grunty nieobjęte podatkiem rolnym lub leśnym. Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są:• grunty,• budynki lub ich części,• budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Dochód z podatku od nieruchomości jest w całości dochodem budżetów jst. Wysokość stawek podatku określa, w drodze uchwały, rada gminy, z uwzględnieniem górnych granic stawek ogłaszanych przez Ministra Finansów w drodze obwieszczenia.

40. Podatek od nieruchomości Maksymalne stawki w 2013 r. wynosiły: 1) od gruntów: a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 0,88 zł/m2 powierzchni, b) pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych – 4,51 zł/1 ha powierzchni, c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,45 zł/m2 powierzchni; 2) od budynków lub ich części: a) mieszkalnych – 0,73 zł/m2 powierzchni użytkowej, b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 22,82 zł/m2 powierzchni użytkowej, c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 10,65 zł/m2 powierzchni użytkowej, d) związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 4,63 zł/m2 powierzchni użytkowej, e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 7,66 zł/m2 powierzchni użytkowej; 3) od budowli – 2% ich wartości. Przy określaniu wysokości stawekrada gminy może różnicować ich wysokość dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności lokalizację, rodzaj prowadzonej działalności, rodzaj zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania gruntu, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków. • Podatek katastralny?;

41. Podatek rolny • Przedmiotem opodatkowania podatkiem rolnym są grunty rolne; • Stawki podatku rolnego: • dla gruntów gospodarstwa rolnego: równowartość pieniężna 2,5 q żyta - od 1 ha przeliczeniowego,• dla pozostałych gruntów rolnych podlegających podatkowi rolnemu: równowartość pieniężna 5 q żyta - od 1 ha,- obliczone według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. • Rada gminy może, w drodze uchwały, obniżyć cenę skupu żyta przyjmowaną jako podstawę obliczenia podatku rolnego na obszarze gminy.

42. USTAWA z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych1) Dz.U. 1991 Nr 9 poz. 31 Art. 10. 1. Rada gminy określa, w drodze uchwały, wysokość stawek podatku od środków transportowych, z tym że roczna stawka podatku od jednego środka transportowego nie może przekroczyć: 1) od samochodu ciężarowego, o którym mowa w art. 8 pkt 1, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu: • a) powyżej 3,5 tony do 5,5 tony włącznie – 676,20 zł6), • b) powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie – 1 028,00 zł6), • c) powyżej 9 ton – 1 233,60 zł6); 2) od samochodu ciężarowego, o którym mowa w art. 8 pkt 2 – 2 354,12 zł6) – z tym że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określonych w załączniku nr 1 do ustawy; 3) od ciągnika siodłowego lub balastowego, o których mowa w art. 8 pkt 3 – 1 439,20 zł6); 4) od ciągnika siodłowego lub balastowego, o których mowa w art. 8 pkt 4, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów: a) do 36 ton włącznie – 1 819,56 zł6), b) powyżej 36 ton – 2 354,12 zł6) – z tym że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określonych w załączniku nr 2 do ustawy; 5) od przyczepy lub naczepy, o których mowa w art. 8 pkt 5 – 1 233,60 zł6); 6) od przyczepy lub naczepy, o których mowa w art. 8 pkt 6, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów: a) do 36 ton włącznie – 1 439,20 zł6), b) powyżej 36 ton – 1 819,56 zł6) – z tym że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określo-nych w załączniku nr 3 do ustawy; 7) od autobusu, w zależności od liczby miejsc do siedzenia: a) mniejszej niż 30 miejsc – 1 439,20 zł6), • b) równej lub wyższej niż 30 miejsc – 1 819,56 zł6). • 2. Przy określaniu stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 3, 5 i 7, rada gminy może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opo-datkowania, uwzględniając w szczególności wpływ środka transportowego na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia. • 3. Jeżeli górna granica stawki podatku, o której mowa w ust. 1 pkt 2, 4 lub 6, jest niższa od odpowiedniej stawki minimalnej, określonej w załącznikach nr 1–3 do ustawy, górnej granicy stawki nie uwzględnia się. W tym przypadku rada gminy przyjmuje stawkę podatku od środków transportowych dla poszczególnych ro-dzajów pojazdów w wysokości odpowiedniej stawki, określonej w załącznikach nr 1–3 do ustawy.

43. Art. 19. Rada gminy, w drodze uchwały: 1) określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i wysokość stawek opłat określonych w ustawie, z tym że: a) stawka opłaty targowej nie może przekroczyć 597,86 zł6) dziennie, b) stawka opłaty miejscowej w miejscowościach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1, nie może przekroczyć 1,67 zł6) dziennie, c) stawka opłaty miejscowej w miejscowościach posiadających status obszaru ochrony uzdrowiskowej nie może przekroczyć 2,40 zł6) dziennie, d) stawka opłaty uzdrowiskowej nie może przekroczyć 3,33 zł6) dziennie, e) (uchylona), f) stawka opłaty od posiadania psów nie może przekroczyć 100 zł6) rocznie od jednego psa; 2) może zarządzić pobór tych opłat w drodze inkasa oraz określić inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso; 3) może wprowadzać inne niż wymienione w ustawie zwolnienia przedmiotowe od opłat lokalnych.

44. Podatek leśny • Przedmiotem opodatkowania podatkiem leśnym są:lasy - grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna. • Stawki podatku leśnego:- od 1 ha - równowartość pieniężna 0,220 m³ drewna obliczona według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy,- dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych - 50% stawki określonej wyżej.Rada gminy może, w drodze uchwały, obniżyć kwotę stanowiącą średnią cenę sprzedaży drewna przyjmowaną jako podstawa obliczenia podatku leśnego na obszarze gminy.

45. Dochody podatkowe w Polsce, 2004-2012, mln zł

46. Dochody podatkowe w Polsce – struktura (%)

47. Dochody podatkowe w 2012 r. Źródło: Najwyższa Izba Kontroli, Analiza wykonania budżetu państwa i założeń polityki pieniężnej w 2012 roku, Warszawa 2013.

48. Wskaźnik fiskalizmu w Polsce

49. Czynniki powodujące spadek dochodów podatkowych • Uchylanie się od podatków (taxevasion): nielegalne działania mające na celu zmniejszenie zobowiązań podatkowych podatników (ukrywanie dochodów, fikcyjne koszty, fałszowanie dokumentów, etc); • Omijanie podatków (taxavoidance): legalne zmniejszanie zobowiązań podatkowych dzięki wykorzystaniu luk w przepisach (odraczanie płatności, arbitraż podatkowy, ceny transferowe, wykorzystanie ulg i zwolnień); • Zmniejszenie bazy podatkowej (taxbase): wyłączanie grup społecznych lub rodzajów działalności z obowiązku podatkowego poprzez ulgi, odliczenia i zwolnienia, „wydatki z tytułu podatków” (taxexpenditures) jako substytut wydatków budżetowych.