Podatki obrotowe

1. Podatki obrotowe Podatki w przedsiębiorstwie Podatki obrotowe w Polsce

2. Czym są podatki obrotowe? Rodzaje podatków obrotowych: • Ogólny (powszechny) podatek obrotowy • Specjalne podatki obrotowe obciążające określone dobra (tzw. selektywne podatki obrotowe, np. akcyzy, podatki od dóbr luksusowych) • Podatki obrotowe od przenoszenia wartości majątkowych (np. podatek od czynności cywilnoprawnych) Podatki obrotowe w Polsce

3. Podatki obrotowe w Polsce • Ogólny podatek obrotowy (podatek od towarów i usług = PTU) • Specjalne podatki obrotowe: • podatek akcyzowy, • podatek od gier, • podatek od czynności cywilnoprawnych -------------------------- Z prawnego punktu widzenia obojętne jest, jakie są rzeczywiste rezultaty obrotu (czy przynosi on korzyści materialne podatnikowi), dla opodatkowania wystarczające jest bowiem samo opodatkowanie obrotu, a nie jego efekty (jak ma to miejsce w przypadku podatków dochodowych) Uwagi co do PTU: • Obciąża podmioty gospodarcze w sposób globalny (obciąża produkt krajowy wytworzony w danym czasie); • Podstawą tego obciążania jest przesuwanie dóbr materialnych lub usług między podmiotami działającymi w sferze gospodarczej, któremu towarzyszy obrót prawny • Przy każdym akcie obrotu podatek (jako część składowa ceny lub wykazywany obok ceny) obciąża nabywcę dóbr lub usług tak długo, aż zostaną one wyłączone z obrotu • W założeniu podatek ten obciąża konsumenta, zaś jego przedmiotem (z makroekonomicznego punktu widzenia) jest suma wydatków konsumpcyjnych, jaka jest realizowana w gospodarce narodowej • W praktyce jest to podatek od konsumpcji okresowej , obciążający spożycie produktu społecznego wytworzonego w danym czasie Podatki obrotowe w Polsce

4. Podatki obrotowe:różnice i podobieństwa Podatki obrotowe w Polsce

5. Podatki pośrednie Kazus: PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (PTU) 2. Doliczenie PTU do wartości transakcji = przerzucenie ciężaru podatkowego PODATNIK FORMALNY PODATNIK RZECZYWISTY ( przedsiębiorca, ( konsument, producent klient, usługobiorca) sprzedawca) 1. zapłata PTU ( gdyż podatnik formalny jest adresatem przepisów ustawy o PTU) URZĄD SKARBOWY BUDŻET PAŃSTWA Podatki obrotowe w Polsce

6. PTU – uwagi ogólne • Podstawa prawna – ustawa z dnia 11 marca 2004 roku (Dz. U nr 54, poz. 535 ze zm.) o podatku od towarów i usług oraz Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE. L. 347 z 11.12.2006) • Najważniejszy podatek państwowy = > 110 mld zł wpływów, ok.1 mln podatników • Podatek pośredni – z rozbiciem podatników na: • formalnych ( rozliczających się z PTU, czyli głównie przedsiębiorców) ......... • ........i rzeczywistych ( płacących PTU w cenie towarów i usług, czyli konsumentów) Podatki obrotowe w Polsce

7. Uproszczony schemat opodatkowania obrotu Podatki obrotowe w Polsce

8. Zasady konstrukcyjne PTU Podatki obrotowe w Polsce

9. Podatek naliczony a należny Podatki obrotowe w Polsce

10. Podatnik PTU Podatki obrotowe w Polsce

11. PTU: inni dłużnicy podatkowi Podatki obrotowe w Polsce

12. PTU: co jest przedmiotem opodatkowania? Podatki obrotowe w Polsce

13. Obrót krajowy w PTU Podatki obrotowe w Polsce

14. Obrót krajowy w PTU Podatki obrotowe w Polsce

15. Wybrane zwolnienia w PTU Podatki obrotowe w Polsce

16. Obrót wspólnotowy.Obrót z zagranicą Podatki obrotowe w Polsce

17. Obowiązek podatkowy w PTU Podatki obrotowe w Polsce

18. Podstawa opodatkowania w PTU Podatki obrotowe w Polsce

19. Nowe ujęcie podstawy opodatkowania w PTU (od 2014 roku) Art. 29a.  1. Podstawą opodatkowania (…) jest wszystko, co stanowi (lub co ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjamii subwencjami) zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał wraz z innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. / 6. Podstawa opodatkowania obejmuje: • podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku; • koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. / 7. Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot: • stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty; • udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży; • otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. Podatki obrotowe w Polsce

20. Stawki VAT / PTU w państwach UE(za: „VAT rates”, http://ec.europa/taxation) UE PL Podatki obrotowe w Polsce

21. Zwrot PTU Podatki obrotowe w Polsce

22. Obowiązki podatników PTU Podatki obrotowe w Polsce

23. Akcyza: towary akcyzowe Podatki obrotowe w Polsce

24. Akcyza: przedmiot opodatkowania (ogólnie) Podatki obrotowe w Polsce

25. Akcyza: przedmiot opodatkowania (zasady ustawowe) Podatki obrotowe w Polsce

26. Procedura zawieszenia akcyzy = polega na niepobieraniu podatku od międzynarodowego obrotu towarami akcyzowymi aż do momentu przemieszczenia ich do kraju ostatecznej konsumpcji. Pobór akcyzy zawiesza się, gdy: • Towary znajdują się w składzie podatkowym ( miejscu, gdzie są one produkowane, nabywane, magazynowane, przeładowywane lub wysyłane) • Towary są przemieszczane między składami podatkowymi na terenie PL v UE • Towary są dostarczane ze składu podatkowego do odbiorcy będącego (nie) zarejestrowanym handlowcem, mającym jednorazowe lub stałe zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych z innego kraju z zawieszeniem poboru akcyzy Podatki obrotowe w Polsce

27. Akcyza: podstawa opodatkowania Podatki obrotowe w Polsce

28. Akcyza: stawki podatkowe (przykłady) Podatki obrotowe w Polsce

29. Akcyza: formalności podatkowe Podatki obrotowe w Polsce

30. Podatek od czynności cywilnoprawnych(PCC) Podstawa prawna – ustawa z dnia 9 września 2000 r. Czynność cywilnoprawna – stan faktyczny, w skład którego wchodzi co najmniej jedno oświadczenie woli, którego celem jest doprowadzenie do powstania, ustania lub zmiany stosunku prawnego Podatki obrotowe w Polsce

31. PCC – miejsce dokonania czynności Art. 1. 4. Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, (…) jeżeli ich przedmiotem są: • rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; • rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Art. 1. 5. Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się: • w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki; • w przypadku spółki kapitałowej: • rzeczywisty ośrodek zarządzania albo • siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium innego państwa członkowskiego. Podatki obrotowe w Polsce

32. PCC – preferencje podatkowe Wyłączenia podatkowe • Sprawy alimentacyjne • Sprawy z zakresu ubezpieczeń i opieki społecznej • Umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym / upadłościowym • Jeżeli jedna ze stron jest opodatkowana PTU • Jeżeli jedna ze stron jest zwolniona od PTU – z wyjątkiem umów dotyczących spółek Zwolnienia podatkowe Podmiotowe: Skarb Państwa, JST, jednostki budżetowe, organizacje pożytku publicznego ( w związku z ich działalnością statutową) Przedmiotowe(wybór): Sprzedaż rzeczy ruchomych < 1000 zł Sprzedaż bonów i obligacji skarbowych Pożyczki udzielane w granicach zwolnienia rodzinnego w podatku od spadków i darowizn Podatki obrotowe w Polsce

33. PCC - wymiar Podatki obrotowe w Polsce

34. Podatek od gier - ogólnie Podstawa prawna – ustawa z 19 listopada 2009 roku o grach hazardowych Jest to podatek państwowy, obrotowy. Przedmiot opodatkowania: prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie gier losowych, gier na automatach i zakładów wzajemnych Gra losowa = gra o wygrane, której wynik zależy od przypadku, a jej warunki określa regulamin np. • Gry liczbowe • Loterie pieniężne • Loterie fantowe • Gry cylindyczne • Gry w karty i w kości Zakłady wzajemne = gry polegające na wpłacaniu stawek i odgadywaniu: • Wyników współzawodnictwa ludzi ( zwierząt) – wysokość wygranej zależy od sumy wpłaconych stawek ( tzw. TOTALIZATORY) • Zaistnienia różnych zdarzeń – wysokość wygranej zależy od umówionego między stronami stosunku wpłaty do wygranej ( tzw. BUKMACHERSTWO) Podatki obrotowe w Polsce

35. Warunki legalności hazardu w Polsce • Zasada: działalność objęta monopolem państwa • Wyjątek: prowadzenie działalności gospodarczej w w/w zakresie, wyłącznie w formie spółki akcyjnej lub spółki z o.o. • Minimalny kapitał spółek – 4 mln zł (prowadzenie kasyn) lub 2 mln zł • Wymóg złożenia zabezpieczenia pieniężnego (gwarancja bankowa v depozyt bankowy v hipoteka) • Siedziba spółek na terenie RP, udziałowcy tylko z UE lub EFTA, wymóg dekapitalizacji (max 1/3 udziałów w rękach 1 podmiotu) • Założyciele – niekarani, nienaganna opinia („brak uzasadnionych zastrzeżeń z punktu widzenia bezpieczeństwa państwa, porządku publicznego i interesu ekonomicznego państwa”) • Krupierzy – po egzaminach specjalistycznych • Konieczne zezwolenie (MF) na prowadzenie ośrodka gier – m.in. wymóg sporządzenia regulaminu gier • Ograniczenia w reklamowaniu określonych gier • Odpowiednia lokalizacja ( 1 kasyno na 250 000 mieszkańców, salon bingo - jeden na 100 000 mieszkańców) • Wstęp – tylko osoby pełnoletnie, wszyscy podlegają rejestracji Podatki obrotowe w Polsce

36. Podatek od gier - wymiar Podatki obrotowe w Polsce